新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《審計》每日一練：審計業務對獨立性的基本要求
多項選擇題
◎在下面哪些情況下，會計師事務所可以承接該項2011年的財務報表審計業務而不會損害獨立性（ ）。
A.A會計師事務所的前員工（未參與過該項目審計），現任甲有限責任公司的財務部經理
B.B會計師事務所的前所長于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務危機被乙公司收購，現任乙公司風險管理部經理。該前任所長未繼續參與會計師事務所的經營和獲取福利或報酬
C.丙上市公司2010年的財務報表審計由C會計師事務所審計，C事務所主任會計師于2011年4月辭職離開C會計師事務所，擔任丙公司副總裁
D.2012年1月，丁公司的財務部經理離職加入到D會計師事務所，現任事務所部門經理
正確答案：AB
答案解析：選項A，如果審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，且與會計師事務所仍然保持著重要聯系，將產生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或將其降至可接受水平。
選項B，應掌握：企業合并原因導致前任成員加入審計客戶擔任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認為獨立性未受到損害：（1）當接受該職務時，并未預料到會發生企業合并；（2）該前任合伙人在會計師事務所中應得的福利或報酬都已得到全額支付，或福利或報酬是按照預先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對會計師事務所并不重要；（3）該前任合伙人未繼續參與且在他人看來未繼續參與會計師事務所的經營或專業活動；（4）就該前任合伙人在審計客戶中所處的職位與治理層進行討論。
對選項C來說，由于C事務所的主任會計師離職未滿12月，不能承接該業務。
對選項D來說，由于丁公司財務部經理在審計報告涵蓋期間，D會計師事務承接業務該業務，獨立性會受到不利影響。
【知識點】審計業務對獨立性的基本要求
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-8-10）
正保會計網校
2012-8-10
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號