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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：捐贈會計處理
多項選擇題
◎外商投資企業2012年5月接受捐贈先進國產設備一臺，設備公允價值為220萬元，則該企業可能涉及的會計處理包括（ ）。
A. 借：固定資產
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：營業外收入
B. 借：固定資產
貸：營業外收入
C. 借：銀行存款
貸：固定資產
D. 借：所得稅費用－遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
E. 借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用－遞延所得稅費用
正確答案：ABD
答案解析：根據新會計準則的規定，外商投資投資企業接受非貨幣資產捐贈，應該計入“營業外收入”科目中，如果金額較大，無法一次繳納 的，可以分5年計入應納稅所得額中，對于應納稅時間性差異，應該計入“遞延所得稅負債”科目中核算，根據增值稅暫行條例的規定，生產性 固定資產可以抵扣進項稅，所以，如果捐贈時對方單位開具了增值稅專用發票，則可以抵扣，如未開增值稅專用發票不可以抵扣。
正保會計網校
2012-5-2
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