第十三章 稅收法律制度

　　知識點十三、個人所得稅

　?。ㄒ唬┘{稅主體

　　1.納稅人

　　【注意】合伙企業、個人獨資企業也屬于個人所得稅納稅人。

　　住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

　　2.扣繳義務人

　　個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。

　?。ǘ┱鞫悓ο?

　　工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；合伙企業、個人獨資企業投資者的生產、經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　?。ㄈ┯嬎?

　　1.工資、薪金所得——按月（九級超額累進）

　?。?）費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額

　　（2）公式：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

　?。剑吭率杖腩~－2000元）×適用稅率－速算扣除數

　　2.個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營、承租經營所得——按年（五級超額累進）

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

　　＝（全年收入總額－成本、費用、損失）×適用稅率－速算扣除數

　　3.勞務報酬所得——按次

　　每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%

　　每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

　?、賾{稅所得額≤20000元，應納稅額＝應納稅所得額*20%

　　②20000元<應納稅所得額≤50000元，應納稅額＝應納稅所得額*30%－2000

　?、蹜{稅所得額＞50000元，應納稅額＝應納稅所得額*40%－7000

　　【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　4.稿酬所得——按次

　　每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

　　每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

　　5.特許權使用費、財產租賃

　　每次收入≤4000元：應納稅額＝（每次收入－800）×20%

　　每次收入＞4000元： 應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

　　6.財產轉讓所得

　　應納稅額＝（收入總額－財產原值－合理稅費）×20%

　　7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得——按次

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

　　【總結】費用減除標準

　　（四）稅額扣除

　　1.個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，應從應納稅所得額中扣除。

　　2.對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據其情況確定附加減除費用。

　　3.納稅人從中國境外取得的所得，在其應納所得稅額中應扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應納稅額。

　　（五）減稅免稅