2012年注冊資產評估師考試《經濟法》復習：稅法構成

來源: 正保會計網校編輯： 2012/09/03 09:49:01　字體：大小

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第十三章稅收法律制度

　　知識點三、稅法構成

　　稅法的構成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。

　　（一）納稅主體：依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

　　【區分】納稅人、負稅人的區分

　　負稅人是指稅收的實際負擔者。納稅人不等于負稅人。（一般，所得稅的納稅人就是負稅人，而流轉稅的納稅人和負稅人不同）

　　（二）征稅對象（征稅客體）——對什么征稅

　　作用：征稅對象關系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據和稅法的最基本要素。

　　（三）稅目：納稅對象的具體化，是各個稅種所規定的具體征稅項目。

　　制定方法：（1）列舉法（2）概括法

　　（四）稅率

　　1.定義：納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅法結構中的核心部分。

　　2.分類

比例稅率	不分征稅對象的大小，只限定一個比例的稅率
定額稅率	按單位征稅對象直接規定固定的稅額
累進稅率	按照征稅對象數額的大小規定不同等級的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率

　　（五）計稅依據（稅基）

　　1.作用：計算應納稅額的標準

　　2.分類：從價計征、從量計征

　　區分：征稅對象、稅目、稅率

　　征稅對象：規定對什么征稅

　　稅目：對征稅對象分類規定的具體的征稅項目

　　稅基：確定征稅對象之后解決如何計量的問題

　　（六）納稅環節：確定在哪個環節應當繳納稅款

　　（七）納稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強制性在時間上的體現。

　　分類：按期納稅、按次納稅

　　（八）減免稅

　　減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅