掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
第二章 金融資產
知識點五、可供出售金融資產
?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產概述
可供出售金融資產,是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產,以及除下列各類資產以外的金融資產:(1)貸款和應收款項;(2)持有至到期投資;(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
相對于交易性金融資產而言,可供出售金融資產的持有意圖不明確。
?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產的會計處理
可供出售金融資產的會計處理,與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有些類似,但也有不同:
?。?)可供出售金融資產的交易費用應當計入初始入賬金額;
?。?)可供出售金融資產后續計量時公允價值變動計入所有者權益;
(3)可供出售外幣股權投資因資產負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權益。
相關賬務處理如下:
1.企業取得可供出售的金融資產
?。?)股票投資
借:可供出售金融資產-成本 (公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸:銀行存款等
?。?)債券投資
借:可供出售金融資產-成本 (面值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
可供出售金融資產-利息調整(倒擠差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
2.資產負債表日計算利息(專指債券類投資)
(1)分期付息、一次還本
借:應收利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產-利息調整(倒擠差額,也可能在借方)
?。?)到期時一次還本付息債券
借:可供出售金融資產-應計利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(攤余成本×實際利率)
可供出售金融資產-利息調整(倒擠差額,也可能在借方)
3.資產負債表日公允價值變動
?。?)公允價值上升
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
?。?)公允價值下降
借:資本公積-其他資本公積
貸:可供出售金融資產-公允價值變動
4.資產負債表日減值(公允價值發生了明顯的變化)
借:資產減值損失(減記的金額)
貸:資本公積-其他資本公積(轉出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產-公允價值變動
5.減值損失轉回
(1)債券類投資(債務工具)
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資產減值損失
(2)股票投資類(權益工具)
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發生的減值損失,不得轉回。
6.出售可供出售的金融資產
借:銀行存款等
貸:可供出售金融資產(成本,利息調整、公允價值變動等)
資本公積-其他資本公積(轉出的公允價值累計變動額,也可能在借方)
投資收益(差額,也可能在借方)
Copyright © 2000 - m.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 久久久久综合 | √最新版天堂资源网在线 | 国产精品99 | 99精品国产高清在线观看 | 日韩成人在线观看 | 亚洲色图p| 欧美色欧美亚洲另类七区 | 国产二区在线播放 | 亚洲第一福利视频 | 成人在线观看网站 | 国产午夜视频在线观看 | 日韩中文字幕av | 免费黄色在线网站 | 国产一级在线观看 | 欧美在线色图 | 中文字幕一区2区 | 国产精品久久久久久久久久久久久 | 成人综合网站 | 欧美日韩国产中文 | 日韩电影一区二区三区 | 99精品欧美一区二区三区 | a区毛片 | 日本黄a三级三级三级 | 国产在线播放不卡 | 性视频网 | 亚洲在线视频 | 国产精品视频免费观看 | 国产一区二区免费网站 | 亚洲一区二区国产 | 一区二区三区欧美 | 日韩欧美精品一区二区三区经典 | 久久久久久99精品 | 久久成人一区二区 | 亚洲精品久久久久久国产 | 日韩2区| 干干干操操操 | 99re这里只有精品在线 | 国产亚洲欧美一区二区三区 | 久久久久久久久成人 | 久久久久99 | 激情av在线 |