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證券從業資格考試2010復習指導：《投資基金》七（4）
第三節 基金會計核算
基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、財簿記錄等方面相互獨立。
我國基金的會計年度為公歷每年1月1日至12月31日。基金核算以人民幣為記賬本位幣，以人民幣元為記賬單位。
一、基金會計核算的特點
（一）會計主體是證券投資基金
企業會計核算以企業為會計核算主體，基金會計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責任主要是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔主會計責任。
（二）會計分期細化到日
目前我國的基金會計核算均已細化到日，每日都要細化報表提供保值。
（三）基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。
二、基金會計核算的主要內容（九類業務）
1.證券和衍生工具交易及其清算的核算
2.持有證券的上市公司行為的核算
3.各類資產的利息核算
各類資產利息均按日計提，并于當日確認為利息收入。
4.基金費用的核算
5.開放式基金份額變化的核算
6.基金資產估值的核算
7.本期利潤及利潤分配的核算
證券投資基金一般在月末結轉當期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結轉損益。
8.基金財務會計報告。
基金會計報表包括資產負債表、利潤表及凈值變動表等報表。
9.基金會計核算的復核。
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