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第八章 賬務處理程序

第四節 科目匯總表賬務處理程序

　　一、科目匯總表賬務處理程序的意義

　　科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總賬的一種核算程序�？颇繀R總表又稱記賬憑證匯總表，是根據記賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期匯總計算每一賬戶借方發生額和貸方發生額，并將發生額填入科目匯總表的相應欄內。

　　特點：總分類賬的登記依據是科目匯總表，在總分類賬和記賬憑證之間增加了科目匯總表這一環節。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　二、科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別填入每個總分類科目本期發生額，然后分別計算出科目匯總表的借方發生額合計數、貸方發生額合計數。科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”，在編制的科目匯總表內，全部總賬科目的借方發生額合計數，與貸方發生額合計數相等。

　　三、科目匯總表賬務處理程序流程

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　　1.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　　2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

　　3.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

　　4.根據各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；

　　5.根據科目匯總表登記總分類賬；

　　6.月末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對；

　　7.月末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

　�。ǘ�）優缺點及適用范圍

　　優點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：經濟業務較多的單位。

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