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編者按:以下是歸納的中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試科目中關(guān)于“內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,供大家學(xué)習(xí)參考!根據(jù)《關(guān)于2011年度專業(yè)技術(shù)人員資格考試計(jì)劃及有關(guān)問題的通知》(社廳發(fā)[2010]90號),2011年中級審計(jì)師考試時(shí)間為10月16日,考試報(bào)名工作預(yù)計(jì)于2011年4月上旬陸續(xù)展開。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2011年中級審計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)已經(jīng)開始全面招生,網(wǎng)校建議2011級考生盡早投入到預(yù)習(xí)狀態(tài)中!如果您在備考過程中遇到任何疑問,歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇,隨時(shí)與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流!
中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序
第二節(jié) 審計(jì)程序
知識(shí)點(diǎn)、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序
一、制定年度審計(jì)計(jì)劃
年度審計(jì)計(jì)劃一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制定,應(yīng)當(dāng)報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。
二、準(zhǔn)備階段
1.確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
重要性:是指被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動(dòng)等各個(gè)方面的因素,從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面考慮。
內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離事實(shí)的可能性。
2.編制審計(jì)方案(同國家審計(jì))
審計(jì)方案一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制,報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。
3.發(fā)出審計(jì)通知書(同國家審計(jì))
三、實(shí)施階段
1.測試內(nèi)部控制
內(nèi)部審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進(jìn)行評價(jià),提出改進(jìn)建議和意見,參與組織內(nèi)部控制的建設(shè),但是內(nèi)部審計(jì)人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實(shí)施,以免獨(dú)立性受到影響。
2.獲取審計(jì)證據(jù)
內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。
3.編制審計(jì)工作底稿
四、終結(jié)階段
1.編制審計(jì)報(bào)告
2.分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)報(bào)告前,對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核、檢查,以確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
3.后續(xù)跟蹤
后續(xù)跟蹤是在審計(jì)報(bào)告正式提交后,對被審計(jì)單位是否及時(shí)采取有效的糾正措施,解決存在的問題所作的審查。
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