中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十一章 計算機審計
第一節 計算機審計概述

　　一、計算機審計的含義

　　從廣義上來看，計算機審計是在信息技術環境下發展的審計技術方法的總稱；從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。

　　隨著被審計單位信息化程度的提高，信息系統本身變得越來越重要。為了保證信息系統本身的合法性、安全性和可靠性，還應該對信息系統本身進行審計。

　　計算機對審計的影響可以分為兩個方面，既有對審計對象客體的影響，又有對審計自身的影響。

　　計算機對審計對象客體的影響體現在審計對象形式的變化方面。審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表了，而表現為存儲在計算機中的電子數據。

　　計算機對審計自身的影響，在審計技術方法方面出現一些專門的計算機審計技術方法，如平行模擬法、測試數據法等。在審計程序方面，加人了電子數據采集和分析的內容。在審計作業模式方面，計算機審計更注重對電子數據和信息系統進行分析評測，帶著疑點進行審計，提高了審計的針對性。計算機對審計工具方面，先進的審計軟件工具方面，而且還體現在審計全過程的管理信息化方面，審計的信息化程度越來越高。

　　二、計算機審計的過程

　　計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結階段。

　　1.審計準備階段

　　審計前，應在對被審計單位組織機構進行調查的基礎上，摸清計算機在組織機構內部的分布和應用的總體情況。然后再根據審計目標和重要性程度確定應該詳細調查的子系統。在確定數據需求的基礎上，通過可行的技術手段采集所需要的會計和業務的完整數據，掌握被審計單位的整體信息。

　　對所采集數據進行清理、轉換和驗證等一系列操作，在保證數據的真實性、完整性、正確性的基礎上，獲得適合審計需要的數據。

　　2.審計實施階段

　　審計人員可以通過對數據表進行連接、投影等操作，生成滿足分析的“審計中間表”，為下一步的審計分析打下基礎。

　　在通過審計模型進行數據分析的過程中，有可能直接發現和查實問題，也有可能發現問題的線索。針對不同的情況，在延伸的時候可以采取直接取證或進一步核查的方式取證，驗證和查實問題。

　　3.審計終結階段

　　如果數據分析的結果能夠直接查實問題，審計人員應該對電子數據進行直接取證，對于不能直接查實的問題，應根據線索進行延伸審計，獲取相關證明材料。

　　對所有的證明材料和底稿，審計人員在編制審計報告時，應進行歸納總結，提出自己的審計意見，結合審計方案和重點形成審計報告。

　　三、計算機審計軟件（了解）

　　1.通用審計軟件和專業審計軟件

　　通用審計軟件在大多數審計領域和行業都能使用，有代表性的是審計署組織開發的“通用審計軟件”系列，它適用于各種類型的數據處理，專業審計軟件則只能在部分審計領域和行業發揮作用。

　　2.聯網審計軟件和非聯網審計軟件

　　在聯網審計技術下，可以實現對被審計單位電子數據的高效采集分析和遠程實時審計，有助于實現三個轉變，即由單一的事后審計向事中事后審計相結合轉變，由單一的靜態審計向動態靜態審計相結合轉變，由單一的現場審計向現場遠程審計相結合轉變。

　　3.一般審計軟件和審計全過程管理軟件

　　審計全過程管理軟件涉及審計的全過程，它既是審計管理的平臺，又是開展審計的平臺，將審計項目管理、數據采集處理、審計分析、審計抽樣、審計工作底稿編制等審計的全過程融入到一個統一的平臺，還包括聯機操作模式。