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中級審計師考試《審計理論與實務》預習：制度基礎審計
第六章 審計取證方法
知識點三、制度基礎審計
制度基礎審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。
制度基礎審計產(chǎn)生的理論根據(jù)是：如果產(chǎn)生財務信息的各種技術和方法，以及為防止與揭示差錯或不法行為而采取的各種措施是可以依賴的，則由這個系統(tǒng)所產(chǎn)生的結果其可信性水平也就會比較高。
審計目標：財務報表的真實性、合法性和效益性
審計方法：運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎的。
優(yōu)點：根據(jù)內(nèi)部控制的測評結果確定實質性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應了審計環(huán)境和審計目標的變化，提高了審計質量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風險。
缺點：
1.工作效率的改進不明顯。
2.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標準。
3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系。
4.被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障。
5.不能直接解決全部審計風險問題。
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