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2012中級審計師《審計專業相關知識》復習：主表的填寫
第三部分
第九章 財務報告
知識點七、主表的填寫
（一）經營活動產生的現金流量的編制方法
1.銷售商品、提供勞務收到的現金：反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。
2.收到的稅費返還。
3.收到的其他與經營活動有關的現金：收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等。
4.購買商品、接受勞務支付的現金：本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。
5.支付給職工以及為職工支付的現金：不包括支付給在建工程、無形資產負擔的職工薪酬以及支付離退休人員的職工薪酬。
6.支付的各項稅費：不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅、所得稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金：如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金。
（二）投資活動產生的現金流量的編制方法
1.收回投資所收到的現金：收回本金而收到的現金。不包括收回債務工具實現的投資收益（債券利息）、處置子公司收到的現金凈額。
2.取得投資收益所收到的現金：取得現金股利（不包括股票股利）和利息收入。
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額。
4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。
5.購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金：購買、建造固定資產、取得無形資產等所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出。不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費、分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項。
6.投資支付的現金：取得權益性投資和債券型投資所支付的現金以及支付的傭金、手續費。
7.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額。
（三）籌資活動產生的現金流量的編制方法
1.吸收投資收到的現金：以發行股票、債券方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費等發行費用后的凈額。
2.取得借款收到的現金：各種短期、長期借款而收到的現金。
3.收到的其他與籌資活動有關的現金。
4.償還債務支付的現金：償還債務的本金。
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金：反映企業實際支付的現金股利或用現金支付的借款、債券利息。
6.支付的其他與籌資活動有關的現金。
（1）以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計和咨詢等費用；
（2）為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分；
（3）融資租入固定資產所支付的租賃費；
（4）以分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現金等。
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