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第三部分
第十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)二、同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理
報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司,應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。(增加要調(diào),減少不調(diào))
(一)全資子公司
1.第一年
借:實(shí)收資本(子公司)
資本公積(子公司)
盈余公積(子公司)
未分配利潤(rùn)——年初(子公司)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(母公司)
借:投資收益(母公司)
貸:未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配(子公司當(dāng)年數(shù))
借:盈余公積(母公司根據(jù)投資收益提取的部分)
貸:未分配利潤(rùn)——提取盈余公積
2.第二年及以后
借:盈余公積(母公司根據(jù)投資收益累計(jì)提取的部分)
貸:未分配利潤(rùn)——提取盈余公積(母公司根據(jù)投資收益當(dāng)年提取的部分)
——年初(母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分)
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