銀廣夏事件的突然引爆和安然丑聞的東窗事發，人們的注意力很自然地開始聚焦于會計師行業的監管，美國的證券期貨監督管理委員會更是公開批評美國的注冊會計師協會。會計師行業的自律和監管，確實遭到社會的質疑。不過，本人認為，如果將中國證券市場上會計信息失真的責任全部歸究于注冊會計師職業誠信，進而全面責難注冊會計師行業監管部門未盡責盡力，那是不客觀的，也是欠公平的。

　　在現在及過去相當一段時期，業內大概有三種監管理論影響著注冊會計師行業的監管工作，這三種理論姑且稱之為嚴打論、穩定論和維權論。

　　“嚴打論”即是主張對注冊會計師和會計師事務所進行嚴厲打擊。主張“嚴打論”的人認為，有一些具有證券業務資格的會計師事務所，其合伙人的經營理念和職業道德水準實在令人難以容忍，這些事務所“分灶吃飯、各自為政”的內部管理方式也讓人無法接受，其執業狀況和業務質量嚴重違反了《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師獨立審計準則》的有關規定，更為嚴重的是，這些會計師事務所及其合伙人根本不聽協會的善意勸告，有的合伙人內心就瞧不起協會，他們對協會的整改建議置若罔聞。主張“嚴打論”的人以鐵一般的事實，倡導注冊會計師行業對于“害群之馬”予以嚴厲打擊，決不姑息。

　　“穩定論”即是堅持注冊會計師行業的監管應該適應于證券市場的根本穩定，從而采取溫和的監管方式：查而不打。“穩定論” 實質上就是“不可作為”論。他們認為，其一，強力的行業監管勢必會影響上市公司及證券市場的有關各方，而中國的證券市場具有很強的政治性，小小的注冊會計師協會是不敢觸犯的。中國證券市場的政治性給注冊會計師行業的有效監管設置了無形的障礙；二是，我國對于具有證券業務資格的會計師事務所是實行由各級注冊會計師協會、財政部和證監會多重領導的管理體制，導致注冊會計師行業的監管難以有效進行，即上面管不過來，下面又管不了。其三，協會的監管方式及調查手段，難以確保注冊會計師行業的監管力度。要嚴懲會計師，就必須找出諸如“串通舞弊”、“弄虛作假”、“造成嚴重后果”等事實，就必須調查上市公司及證券市場有關各方，而注冊會計師協會沒有這樣的法定權力。在“穩定論”的指導思想下，協會的監管工作比較被動。

　　“維權論”即是主張竭力為注冊會計師及會計師事務所服務，因為注冊會計師協會就是注冊會計師及合伙人的“娘家”，協會的一切行動都必須服從于維護注冊會計師的權益這一根本任務。中國的證券市場本身就是一個不誠信的市場，參與證券市場的各方均在為各自的利益進行搏弈，隱瞞和欺詐充斥于整個證券市場，倘若注冊會計師協會不考慮會計師所處的惡劣環境而一味地對自己的會員進行嚴厲打擊，顯然是沒有維護注冊會計師的權益。

　　主張“維權論”的人還有一個觀點就是，注冊會計師協會與注冊會計師及會計師事務所存在固有的共同利益，這使得會計師行業監管的超然性大大降低。“共同利益”表現在兩個方面：一是，注冊會計師協會的相當一部分收入來源是注冊會計師及會計師事務所上繳的會費，吊銷合伙人的注冊會計師資格或者撤銷會計師事務所的執業許可證，即意味著將一部分業務市場拱手讓給外地；二是，不管實行行政任命方式還是民主選舉方式，注冊會計師協會的領導班子和決策機構均與當地會計師事務所有著千絲萬縷的利益關系。一到緊要關頭，共同利益的驅動力就顯現出他的無窮力量。

　　中國的證券市場在穩定發展與推倒重來之間進行痛苦的抉擇。而對于中國的會計市場，“嚴打論”、“穩定論”和“維權論”都有其存在的理論和現實空間。我們應當以發展的眼光，積極扶持注冊會計師事業的健康發展。我們既要嚴打，又要維權，還要兼顧證券市場的穩定。中國注冊會計師行業的監管工作，難！難！難！