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信息審計(jì)透明交易

2004-07-12 09:14 來(lái)源:   打印 | 收藏 |
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  一份國(guó)家審計(jì)署的“2003年度審計(jì)工作報(bào)告”,在全國(guó)激起了千層浪。其中,南海華光企業(yè)主馮明昌一人累計(jì)從工商銀行南海支行騙貸74億元的事件,更是讓人大吃一驚。據(jù)披露,此案之所以能夠水落石出,與審計(jì)署運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)關(guān)系密切。

  上世紀(jì)八九十年代,電子數(shù)據(jù)交換(即EDI)開始應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。所謂電子數(shù)據(jù)交換,是把各種信息數(shù)據(jù)編制成具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式,通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸,并由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)處理。它可用于金融、貿(mào)易領(lǐng)域,也可用于稅收、政府公務(wù)等領(lǐng)域。目前,各國(guó)的銀行系統(tǒng),以及國(guó)際貿(mào)易、運(yùn)輸、海關(guān)、稅收等系統(tǒng)大都采用EDI的形式。由于這種形式的交易不使用紙質(zhì)單證和憑據(jù),給會(huì)計(jì)和審計(jì)工作帶來(lái)了革命性的變革。

  審計(jì)工作主要是對(duì)銀行或公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中所載列的公司經(jīng)營(yíng)狀況、盈虧數(shù)據(jù)是否符合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行審查和監(jiān)督。審計(jì)人員在查證銀行和企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用是否遵守有關(guān)合同條款和法律的規(guī)定時(shí),在過(guò)去都是以紙質(zhì)文件作為證據(jù)的。現(xiàn)在,采用EDI消除了紙質(zhì)單證,使傳統(tǒng)的審計(jì)方法遇到了困難,但這并不是說(shuō)EDI的應(yīng)用會(huì)妨礙審計(jì)。事實(shí)上,建立在EDI技術(shù)基礎(chǔ)上的審計(jì)技術(shù)能更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

  傳統(tǒng)審計(jì)手段,通常只是一種事后的監(jiān)督,而理想的審計(jì)還應(yīng)該有事前的監(jiān)督。即在金融交易之前就能對(duì)有關(guān)信息資料的可靠性和完整性進(jìn)行監(jiān)控和核查。EDI就提供了這種可能性,我們可以通過(guò)編制一定的程序,對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在交換以前進(jìn)行核實(shí),那種虛假信息就能在交易之前被識(shí)破。像南海華光通過(guò)虛構(gòu)外貿(mào)額騙貸,通過(guò)數(shù)據(jù)交換和外匯管理局以及海關(guān)核查就可以識(shí)破。又如南海華光用沒(méi)有土地使用證的土地,或虛增土地面積作貸款抵押物,則可以通過(guò)到國(guó)土局或房地產(chǎn)局的數(shù)據(jù)庫(kù)核查予以識(shí)破。還有“姚康達(dá)”房貸7千多萬(wàn),購(gòu)房一百多套,如用EDI審計(jì),也是可以較早發(fā)現(xiàn)的。

  基于紙質(zhì)單證的交易,只涉及到兩三個(gè)經(jīng)辦人,一旦他們互相勾結(jié)串通,就可能做成非法交易,采用信息技術(shù)審計(jì),這種情況將被遏止。因?yàn)殂y行系統(tǒng)可以通過(guò)編制一定的程序,對(duì)所進(jìn)行的交易是否符合國(guó)家的有關(guān)法律,是否符合有關(guān)規(guī)定或制度所要求的手續(xù)程序進(jìn)行自動(dòng)核查。一旦這種交易有不合法或可疑之處,EDI系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)阻止這種非法交易,并提醒審計(jì)或稽核人員對(duì)此進(jìn)一步追究。

  EDI系統(tǒng)除了能在事前審核之外,還能對(duì)整個(gè)交易過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,傳統(tǒng)審計(jì)方法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)往往集中在某一特定的時(shí)點(diǎn)上,通常放在年末或某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人離任的時(shí)候,但專門設(shè)計(jì)的EDI審計(jì)系統(tǒng)可以隨時(shí)反映正在交易的活動(dòng)現(xiàn)狀和過(guò)程,它要比傳統(tǒng)審計(jì)方法優(yōu)越得多。它可以及時(shí)阻止非法交易,而且也不需要傳統(tǒng)審計(jì)工作使用那么多的專業(yè)人員去人工核對(duì),大大節(jié)省了勞動(dòng)成本。

  南海華光騙貸大案是在多次作案,造成10億元損失之后才被審計(jì)署用現(xiàn)代信息技術(shù)“挖”了出來(lái)。這件事又表明,我們?cè)谛畔⒓夹g(shù)審計(jì)方面做得還不夠,當(dāng)我們的銀行系統(tǒng)已采用EDI系統(tǒng)時(shí),銀行的審計(jì)工作也應(yīng)完全轉(zhuǎn)到信息技術(shù)基礎(chǔ)之上。

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