中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》的通知。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　會(huì)協(xié)[2003]87號(hào)

　　為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)行業(yè)自律性監(jiān)管工作，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》等有關(guān)規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)起草了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)組織本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行討論，提出修改意見(jiàn)，并請(qǐng)于7月10日前將修改意見(jiàn)書(shū)面報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　二OO年六月五日

　　附件1：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）

　　一、懲戒委員會(huì)的設(shè)立依據(jù)

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)。

　　二、懲戒委員會(huì)的基本職責(zé)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)是中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)的專門(mén)委員會(huì)，中注協(xié)秘書(shū)處是注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對(duì)違反行業(yè)自律性管理規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以自律性懲戒。中注協(xié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒委員會(huì)主要負(fù)責(zé)行業(yè)內(nèi)具有重大影響的違紀(jì)行為的懲戒；其他違紀(jì)行為由地方協(xié)會(huì)懲戒。

　　三、懲戒委員會(huì)的組成

　　（一）懲戒委員會(huì)由21名委員組成，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師15名，中注協(xié)秘書(shū)處1名，政府主管部門(mén)專家2名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名，法律專家1名。

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任懲戒委員會(huì)委員的基本條件：

　　1．從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作10年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
　　2．擔(dān)任事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理以上的職位。
　　3．最近3年沒(méi)有受到行政處罰和協(xié)會(huì)自律性懲戒。
　　4．年齡在55歲以下。

　　（三）懲戒委員會(huì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書(shū)處初選，連同政府部門(mén)推薦的代表及中注協(xié)秘書(shū)處推薦的會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律學(xué)者，報(bào)中注協(xié)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　（四）懲戒委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員2名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務(wù)理事會(huì)提名，經(jīng)中注協(xié)理事會(huì)選舉產(chǎn)生。

　　（五）懲戒委員會(huì)委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。

　　四、懲戒委員會(huì)懲戒的情形

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有下列情形之一的，懲戒委員會(huì)可予以懲戒：

　　（一）違反行業(yè)職業(yè)道德規(guī)定；

　　（二）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；

　　（三）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　　（四）財(cái)政部門(mén)予以行政處罰、追究了行政責(zé)任的；

　　（五）司法機(jī)關(guān)追究了刑事責(zé)任的；

　　（六）懲戒委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)予懲戒的其他情形。

　　五、懲戒委員會(huì)懲戒的方式

　　（一）懲戒委員會(huì)對(duì)應(yīng)予懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可單處或并處以下方式的懲戒：

　　1．談話提醒；
　　2．書(shū)面批評(píng)；
　　3．責(zé)令限期整改；
　　4．責(zé)令書(shū)面檢討；
　　5．責(zé)令賠禮道歉、消除影響；
　　6．行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；
　　7．社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)；
　　8.　其他。

　　（二）懲戒委員會(huì)對(duì)應(yīng)予懲戒的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可單處或并處以下方式的懲戒：

　　1．談話提醒；
　　2．書(shū)面批評(píng)；
　　3．責(zé)令限期整改；
　　4．責(zé)令書(shū)面檢討；
　　5．責(zé)令賠禮道歉、消除影響；
　　6．行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；
　　7．社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)；
　　8．強(qiáng)制培訓(xùn)；
　　9．暫停個(gè)人會(huì)員資格；
　　10．吊銷個(gè)人會(huì)員資格；
　　11．其他。

　　（三）對(duì)涉嫌嚴(yán)重違法、應(yīng)予行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，懲戒委員會(huì)可決定移交財(cái)政機(jī)關(guān)予以行政調(diào)查、行政處罰。

　　六、懲戒委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則

　　（一）經(jīng)中注協(xié)秘書(shū)處調(diào)查核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違紀(jì)行為，協(xié)會(huì)秘書(shū)處應(yīng)提前5個(gè)工作日通知懲戒委員會(huì)委員開(kāi)會(huì)。

　　（二）懲戒委員會(huì)會(huì)議由2/3以上的委員參加方為有效。

　　（三）懲戒委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。

　　（四）中注協(xié)秘書(shū)處和相關(guān)調(diào)查人員可列席懲戒委員會(huì)會(huì)議說(shuō)明有關(guān)案情。

　　（五）懲戒委員會(huì)可要求當(dāng)事的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師到會(huì)接受聆訊。

　　（六）懲戒委員會(huì)在充分討論的基礎(chǔ)上，決定是否予以懲戒及給予何種方式的懲戒，如通過(guò)討論難以形成會(huì)議決定的，可采用無(wú)記名投票表決，由多數(shù)票決定的方式進(jìn)行。

　　（七）懲戒委員會(huì)會(huì)議形成書(shū)面會(huì)議決定，并由參會(huì)委員在會(huì)議決定中簽字。

　　（八）懲戒委員會(huì)會(huì)議應(yīng)委托一名委員列席申訴委員會(huì)會(huì)議并作說(shuō)明。

　　（九）中注協(xié)秘書(shū)處根據(jù)懲戒委員會(huì)的決定，以協(xié)會(huì)的名義向當(dāng)事的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出懲戒告知書(shū)，列明擬懲戒的事項(xiàng)、理由、懲戒方式，并告知當(dāng)事人有申訴的權(quán)利。

　　（十）當(dāng)事的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)懲戒委員會(huì)決定不服的，可在收到告知書(shū)后3個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書(shū)處提起申訴。

　　（十一）當(dāng)事人逾期不予申訴的，由中注協(xié)秘書(shū)處以協(xié)會(huì)的名義實(shí)施懲戒委員會(huì)的決定；當(dāng)事人提起申訴的，由中注協(xié)秘書(shū)處以協(xié)會(huì)的名義實(shí)施申訴委員會(huì)的決定。

　　八、懲戒委員會(huì)紀(jì)律

　　（一）懲戒委員會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席懲戒委員會(huì)會(huì)議。

　　（二）懲戒委員會(huì)委員對(duì)會(huì)議審議情況負(fù)有保密義務(wù)。

　　（三）懲戒委員會(huì)委員與審議的案件和當(dāng)事的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。

　　附件2：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）

　　一、申訴委員會(huì)的設(shè)立依據(jù)

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)。

　　二、申訴委員會(huì)的基本職責(zé)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)是中注協(xié)理事會(huì)下設(shè)的專門(mén)委員會(huì)，中注協(xié)秘書(shū)處是注冊(cè)會(huì)計(jì)師申訴委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)。

　　中注協(xié)申訴委員會(huì)主要負(fù)責(zé)當(dāng)事會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)中注協(xié)懲戒委員會(huì)的擬懲戒決定不服的申訴工作，決定是否維持或修改懲戒委員會(huì)的決定。

　　三、申訴委員會(huì)的組成

　　（一）申訴委員會(huì)由15名委員組成，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師10名，中注協(xié)秘書(shū)處1名，政府主管部門(mén)專家1名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者2名，法律專家1名。

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任申訴委員會(huì)委員的基本條件：

　　1．從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作5年以上，具有較高的專業(yè)理論水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
　　2．擔(dān)任事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理以上的職位。
　　3．最近3年沒(méi)有受到行政處罰和協(xié)會(huì)自律性懲戒。
　　4．年齡在55歲以下。

　　（三）申訴委員會(huì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推薦，經(jīng)中注協(xié)秘書(shū)處初選，連同政府部門(mén)推薦的代表及中注協(xié)秘書(shū)處推薦的會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律專家，報(bào)中注協(xié)理事會(huì)批準(zhǔn)。

　　（四）申訴委員會(huì)設(shè)主任委員1名，副主任委員1名。主任委員、副主任委員由中注協(xié)常務(wù)理事會(huì)提名，經(jīng)中注協(xié)理事會(huì)選舉產(chǎn)生。

　　（五）申訴委員會(huì)委員任期為一年一屆，最多可連任兩屆。

　　四、申訴委員會(huì)的運(yùn)作規(guī)則　

　　（一）當(dāng)事會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)懲戒委員會(huì)的決定不服，應(yīng)在收到懲戒告知書(shū)后3個(gè)工作日內(nèi)，向中注協(xié)秘書(shū)處提起書(shū)面申訴，列明申訴的理由及相關(guān)證據(jù)資料。

　　（二）中注協(xié)秘書(shū)處收到申訴人的申訴后，應(yīng)提前5個(gè)工作日通知申訴委員會(huì)開(kāi)會(huì)。

　　（三）申訴委員會(huì)會(huì)議由2/3以上的委員參加方為有效。

　　（四）申訴委員會(huì)會(huì)議由主任委員主持，主任委員缺席由副主任委員主持。

　　（五）懲戒委員會(huì)的代表可列席申訴委員會(huì)會(huì)議，說(shuō)明懲戒委員會(huì)決定的理由。

　　（六）申訴委員會(huì)根據(jù)懲戒委員會(huì)和申訴人的意見(jiàn)、理由及相關(guān)證據(jù)資料，經(jīng)充分討論，決定是否維持或修改懲戒委員會(huì)的決定，如通過(guò)討論難以形成一致意見(jiàn)的，可采用無(wú)記名投票表決，由多數(shù)票決定的方式進(jìn)行。

　　（七）申訴委員會(huì)會(huì)議形成書(shū)面會(huì)議決定，并由參會(huì)的委員在會(huì)議決定中簽字。

　　（八）中注協(xié)秘書(shū)處以協(xié)會(huì)的名義實(shí)施申訴委員會(huì)的決定。

　　八、申訴委員會(huì)紀(jì)律

　　（一）申訴委員會(huì)委員應(yīng)按時(shí)出席申訴委員會(huì)會(huì)議。

　　（二）申訴委員會(huì)委員對(duì)會(huì)議審議情況負(fù)有保密義務(wù)。

　　（三）申訴委員會(huì)委員與審議的案件和當(dāng)事的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在利害關(guān)系的，應(yīng)予回避。