有關分析人士說，我國企業尤其是外企在中國內地避稅情況嚴重的現實，是促成此次會議的主要原因。就在不久前，中國國家稅務總局官員透露，20世紀90年代后期，跨國企業逃稅一年高達300億元人民幣，相當于每年中國財政收入的1／30。
“而內資企業的此類行為更加觸目驚心”，廣東省一位稅務官員對記者說。
揭開企業避稅的秘密企業避稅的四大法寶
資深財稅專家智慧源財務顧問公司總經理李明俊對記者說，從大的方面來說，企業在稅務籌劃的實際操作過程中，為了達到節稅避稅的目的，常用的方法不外乎會計法、重組法、經濟合同法、政策優選法等。
會計法中最經常使用的是轉讓定價，關聯交易往往滲透其中。很多企業通過各種手段夸大成本，減少利潤，造成賬面上所謂的虧損，以達到不繳稅或少繳稅的目的。據業內人士介紹，從目前情況來看，企業避稅采用轉讓定價手段的，要占到避稅金額的60%以上。
專家指出，所謂轉讓定價法是指利用關聯企業之間商品勞務等的轉讓價格來調節不同納稅主體之間的利潤水平，而節約企業的總體稅負成本。這其中包括原材料價格、固定資產價格、產品價格、運轉費用、無形資產、勞務費用、貸款利息等。
據統計，國際貿易總額中約有60%是通過這種跨國公司的內部貿易所形成的，跨國公司在制定內部交易價格時，往往可以便利地應用轉讓定價的方法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。在中國，其往往表現為“高進低出”，即高價購買原材料、設備、人才、技術，低價賣出產品。這樣一來，外資便很容易形成賬面虧損，將利潤轉移到別的國家或地區，以獨取利潤。
今年3月份，浮出水面的“廣州最大外資避稅案”主角某外企，其避稅手段與大多數跨國企業采取原材料購進和產品銷售定價避稅手段不同，是通過與其境內的關聯公司借貸資金轉移利潤避稅。2002年，該企業在廣州的關聯企業中部分公司出現連續虧損，這些公司失去了向銀行借貸的能力。該企業以公司本部的名義向中行廣東省分行貸款20億元。然后，該企業又撥出巨資以無息借貸的方式借給其關聯企業使用，從而達到避稅的目的。
專家指出，一方面，借貸資金與隨之產生的利息支付在賬目上表現為負債。根據稅法的規定，利息支出是在稅前扣除。該外資企業利用稅前列支利息，先行分取企業利潤而少繳企業所得稅；另一方面，提供巨額無息借貸給關聯企業，也回避了正常借貸產生利息所得稅的稅負。同時，作為該企業的關聯企業，也為巨額借貸在賬目上表現為負債而規避了大量所得稅。
“還有材料計價法、加速折舊法、費用分攤法、籌資節稅法、租賃節稅法、股利分配法等會計方法。無論哪一種方法，最關鍵是把握一個度，要依法進行，不得超出法律邊界。”李明俊說。
經濟合同法是在訂立經濟合同時，通過對一定的涉稅因素條款的調整來達到節稅目的的方法。我國的“以票控稅”制度，并不能完全解決納稅義務發生的問題，經濟合同在許多情況下成為稅務機關確認納稅義務是否發生的重要參與依據。比如稅法中有規定：以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。當擁有土地使用權的A公司與B公司合作開發建房，由A公司出土地使用，B公司投入資金，于是雙方簽訂合作開發協議。項目完成后，預計總建筑面積可達3萬平方米，A、B雙方按一定比例分配房屋，A公司將分得房屋再向社會出售。在這個過程中，轉讓土地使用權和銷售不動產時都應繳納營業稅。如果我們修改一下協議：A公司以土地使用權作價入股，B公司以貨幣資金出資成立合營公司(俗稱項目公司)C，A公司從C公司獲取固定報酬，則營業稅負擔比原方案要節約得多。
重組法是利用資產、股權、債權、組織機構及業務重組進行節稅籌劃的方法，甚至于上一個ERP系統都可以達到目的。其主要方法有企業核算形式由獨立改變為非獨立，新設節稅公司，利用企業的組建、嫁接、兼并、合并等。
而讓這些企業最樂于從事的，則要數鉆稅法漏洞。客觀地說，中國目前的稅法并不完善，這自然為避稅提供了一塊自由的空間。譬如，現在中國對消費稅是按照出廠價進行征收的。于是，一些廠家便應勢而動，成立了自己的銷售公司，然后再用較低的出廠價把產品賣給自己的銷售公司，以此來避稅增加利潤。
對于國際避稅而言，企業在國際避稅天堂建立公司、設立控股公司、把財產委托給避稅地的信托公司或信托銀行等都是避稅的重要途徑。
反避稅與避稅的博弈
“避稅實際存在三種情況，即合法的、非違法的、表面合法實質是違法的。”廣東省國稅局的專家介紹說。合法的避稅，也稱為節稅
，是納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔。非違法的避稅，往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排。表面合法實屬違法避稅，即欺詐避稅，是在合法外衣掩蓋下，用欺詐手段逃稅的違法行為。
“要嚴厲打擊的是第三種避稅，對于第二種我們只能通過不斷完善稅法來逐漸杜絕。”這位專家說：“世界上每個國家和地區都存在著避稅、逃稅問題，但是像我國這方面問題的嚴重程度卻是少有的。”
據一知名會計師務所估計，30%在華跨國公司從未繳過所得稅，80%的跨國公司逃漏稅，40%虧損外資企業虛虧實盈。而年虧損總額達1200億元的40萬家外企中，有60%虧損，其中不少實際處于盈利狀態。
為什么外企能屢屢鉆了避稅的空子？稅收優惠一直以來都被各地在吸引外資時列為優惠政策的首位，地方政府對外企稅收方面事實上的縱容，使得他們的逃稅成本很低。外資企業逐漸形成了稅收方面能避則避、能逃就逃的心態。
“納稅人和監管理部門之間玩的就是‘貓捉老鼠’的游戲，資本的逐利性促使企業不斷尋找政策的空子，監管部門也不斷發現漏洞，亡羊補牢。空子不斷被發現，又不斷被填補，游戲就這樣延續。但對于企業而言，始終是處于弱勢的地位。”李明俊比喻道，企業避稅就像在懸崖邊上舞蹈，表演好了，可以實現經濟效益，但一旦觸‘界’，就會受到重創，甚至粉身碎骨。
有關專家指出，對于防止企業的避稅問題，首先要加強反避稅打擊力度，但根本方法在于改革現行稅法，在法規上做到一視同仁。我國的稅收目前存在地區、部門、行業、稅收主體之間稅收待遇等種種的差別，給納稅人提供了避稅的機會。比如，對國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業和外國企業運用不同的稅法征稅，這樣就為“假合資”企業、“假集體”企業的出現培育了土壤。雖然這些企業以“合資”或“集體”為名，但實為內資企業或私營企業甚至個體工商戶，從法律角度講卻不能追究他們的稅收責任。
“中國的稅收制度存在缺陷，尤其是企業財務制度和稅務部門對企業經營狀況的監管上。避稅要得到解決還得靠大家共同‘依法辦事’。”普華永道(咨詢)深圳有限公司稅務服務部高級經理苗鐵成補充說。
實際上，我國制定有關反避稅的法律規定已經十多年的歷史了，也有了相當數量的反避稅法律法規。這中間包括1993年實施的原《稅收征管法》及其實施細則以及2001年的新《稅收征管法》，它們均對關聯企業間業務往來的稅收處理有明確規定，還有2002年發布的《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》等。目前，已初步形成了法律法規、管理制度和操作程序三大體系，使反避稅工作，特別是轉讓定價稅收管理工作有法可依。
另據了解，7月上旬的這次“反避稅”大會將商議開發一套可聯通全國各地反避稅部門的軟件系統，并醞釀一個與國際接軌的“預約定價安排(AdvancePricingArangment，簡稱APA)實施規則”的正式出臺。
“但現實中操作起來難度相當大，加上目前稅務系統硬件、軟件以及人才建設都跟不上時代的步伐，因此法律法規都沒有落到實處。APA新規則是好的，但如何執行起來達到預期的效果，不走樣兒，這才是最重要的。”李明俊對記者說。
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