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社會保障稅影響中國稅負水平和稅制結構

2004-4-1 7:23 新華網·孟慶麗 【 】【打印】【我要糾錯
  國家稅務總局稅收科學研究所所長劉佐和研究員朱廣俊最近完成的調研得出結論:社會保障稅是影響中國稅負水平和稅制結構的一個重要因素。如果按與外國可比的口徑,將中國的社會保險費視同外國的社會保障稅(捐)納入稅收收入,那么在不太遠的將來,中國稅收收入占GDP的比重達到25%左右,直接稅收入占稅收收入的比重達到50%左右,是完全有可能實現的。

  據介紹,多年來,中國的稅收結構一直以間接稅為主體,主要稅種是增值稅、消費稅、營業稅、關稅和企業所得稅、個人所得稅。2002年,中國稅收收入占GDP的比重為16.8%,其中直接稅收入占GDP的比重為5.7%,占稅收收入的比重為33.8%,比1994年的23.9%上升了9.9個百分點,與經濟發展和總體稅負水平上升的趨勢一致。這反映了中國稅制結構的優化,符合經濟發展的規律和稅制改革方向。但與當今世界上經濟發展水平較高國家的稅制結構(主要稅種是公司所得稅、個人所得稅、社會保障稅和增值稅)和稅收結構、稅負水平相差甚遠,特別是同經濟合作與發展組織(OECD)國家相差甚遠。以OECD國家中的瑞典、法國、英國、美國、羅馬尼亞、南非和韓國為例,上述七國1999年稅收收入占GDP的平均比重(未加權平均,下同)為34.8%,直接稅收入占GDP的平均比重為24.7%,直接稅收入占稅收收入的平均比重為69.6%。中國直接稅收入占比也明顯低于一些發展中國家和經濟轉型國家。

  調研發現,中國直接稅收入占比偏低的主要原因是,所得稅收入占稅收總額的比重偏低,社會保障稅缺位。例如,2000年,韓國、墨西哥、匈牙利的所得稅收入占稅收總額的比重分別為28.8%、27.3%和24.3%,社會保障稅收入占稅收總額的比重分別為16.7%、16.4%和29.3%;而中國2002年所得稅收入占比只有21.5%,社會保障稅沒有開征。而社會保障稅(捐)在絕大多數國家都是一個比較重要的稅種,在發達國家更是如此。在OECD國家的稅收統計中,各成員國開征的具有社會保障性質的稅、捐、費均被計入社會保障稅類收入,構成直接稅的重要組成部分。實際上,2002年中國征收社會保險費約3100億元,如果將這部分收入改為社會保障稅,那么中國直接稅收入占比將達44%左右,直接稅與間接稅基本并重。

  調研認為,為了有利于稅負水平和稅收結構的國際比較,今后計算中國稅負水平和稅收結構時應參照各國通行的做法,將中國征收的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費等社會保險費計入直接稅和稅收收入。

  專家說,如果按照與外國可比的口徑,將中國征收的社會保險費視同外國的社會保障稅(捐),從2000年至2002年,中國稅收收入占GDP的比重分別為16.4%、18.2%和19.7%;直接稅收入占稅收收入的比重分別為36.7%、41.7%和43.5%,兩個比重逐年快速上升的勢頭相當明顯,中國的稅負水平和稅收結構同OECD國家的差距將明顯縮小。

  調研還發現,近年來,盡管中國總體稅負水平和直接稅稅負水平有了大幅度的提高,但同其它國家相比,中國依然屬于低稅負國家,直接稅稅負水平低是中國總體稅負水平偏低的主要原因。因此,提高中國總體稅負水平主要應考慮如何適當提高直接稅的稅負水平,間接稅稅負水平暫時可以不做大的調整。
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