A公司欠B公司200000元，后兩公司于2001年7月達成債務重組協議并于同月履行完畢，A公司以其產品糧食白酒3000斤和原自建房屋一幢抵償該應收款項。該批糧食白酒成本70000元，該批糧食白酒當月平均銷售價格80000元，最高銷售價格90000元。A公司已提存貨跌價準備5000元。該房屋賬面原值50000元，已提折舊20000元，經評估確認價值為40000元，A公司未計提固定資產減值準備。B公司對該應收賬款已提壞賬準備1000元。

　　問：A公司和B公司如何進行涉稅處理？

　　2001年初，國家對“債務重組”會計具體準則進行了修訂，根據會計的謹慎性原則，縮小了公允價值的使用范圍；將因此而產生的收益計入資本公積；損失仍計入營業外支出。而稅法規定，以物抵債屬于銷售行為，應計算相應的流轉稅，并對由此產生的財產轉讓損益計入應納稅所得額，計算企業所得稅。從而導致與稅收的差距進一步增大。

　　A公司作如下分錄：

　　借：固定資產清理  30000

        累計折舊  20000

        貸：固定資產――房屋  50000

    借：應付賬款  200000

        存貨跌價準備  5000

        貸：產成品  70000

            固定資產清理  30000

            應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）  13600

                    ——應交消費稅  24000  （3000×0.5＋90000×0.25）

　　                ——應交營業稅  3623.71

                    ——應交所得稅  21046.18

            資本公積——其他資本公積  42730.11 

    B公司作如下分錄：

　　借：庫存商品  119066.67

        應交稅金——應交增值稅（進項稅額）  13600

        固定資產  66333.33

        壞賬準備  1000

        貸：應收賬款  200000

    解題指導：

　　1.消費稅有關政策文件規定：納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。故本題中糧食白酒的應交消費稅應以90000元而不能以80 000元作為計稅依據。

　　2.《營業稅細則》第4條規定：“單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。”其計稅依據在無同類工程價格的情況下可按下公式核定計稅價格＝營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）

　　本題中假定成本利潤率為5％，并以賬面原值為工程成本。同時以評估伙值為計稅依據計算“銷售不動產”的營業稅。

　　3.本題中A公司此項債務重組中的財產轉讓收益在稅法上已確認實現。故應將相應的所得稅按法定稅率從資本公積中轉入應交所得稅。

　　4.A公司以房屋抵債，若涉及土地增值稅，還應對此作相應的賬務處理，本題從略。另對相應的城建稅、教育費附加從略。