近日有關很多券商破產或巨額虧損的傳言一度沸沸揚揚，究竟怎樣，也許只有規范的會計制度才能掀開面紗。

    11月6—7日，證監會召集各券商老總和財務負責人在北京召開證券公司審計工作座談會，學習《金融企業會計制度》，按財部要求要求，上市證券公司、外商投資證券公司以外的證券公司自2004年1月1日起將執行《金融企業會計制度》，同時鼓勵其按照《金融企業會計制度》編制2003年年度財務報告并進行相應會計處理。

    新會計制度

    目前上述的證券公司主要執行的是1999年印發的《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》。證監會主席助理汪建熙指出：近兩年，隨著我國的財務會計制度整體逐漸成熟，該制度已在很多方面不合時宜；證券公司的業務也不斷創新，原有的會計制度也不再能真實反應券商的實際經營情況；大連證券、富友證券等券商發生的一系列虛假財務問題已表明，加強對券商財務監管和行業規范財務制度勢在必行。

    記者從財政部專門制定的關于證券公司執行《金融企業會計制度》有關問題銜接規定中了解到，按執行新的會計制度要求，上述證券公司采用追溯調整法或采用未來適用法對過去的賬務進行相關處理，主要有如下三個方面的變化：

    一、在《證券公司會計制度》的基礎上增設、取消或調整以下會計科目：

    增設“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”“無形資產減值準備”、“短期借款”、“預計負債”、“受托投資管理收益”、“資產減值損失”科目，同時取消“質押借款”和“自營證券跌價損失”科目；將“清算備付金”科目改為“結算備付金”科目，將“受托資產”科目改為“受托投資”科目，其核算內容不變，將“投資風險準備”科目改為“長期投資減值準備”科目；證券公司發生的福利費和職工教育經費按規定的標準據實列支；如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產，則應當增設“抵債資產”、“抵債資產減值準備”科目，按照《金融企業會計制度》的規定進行會計處理。

    二、規定交納證券結算風險基金的賬務處理方法：證券公司根據《證券結算風險基金管理暫行辦法》規定交納的證券結算風險基金，作為“手續費支出”處理，借記“手續費支出——證券結算風險基金”科目，貸記“結算備付金”等科目。

    三、對拆出資金利息以90天為界區別情況處理。

    “將會很大程度地反應目前券商的真實面目。”對于新會計制度的作用，一位與會的證券公司稽查部負責人告訴中國經濟時報記者，他認為，券商執行現行的會計制度最大的問題在于，一是不能反應自營和委托理財的收益，二是對些資產沒有相應計提減值準備，而《金融企業會計制度》對這個方面做了較為詳細的規定。

    資產縮水150億

    其實，早在2002年1月1日，財政部就要求外商投資的證券公司與上市證券公司按照《金融企業會計制度》核算。當時由證監會主席助理、機構部主任李小雪牽頭此事，在北京、廣州等地多次召開研討會，期間廣泛征求了國內券商及業內專家的意見，大多數券商也表示愿意。

    但為何直到現在仍沒有付諸實施？“這還用說嗎？連續2年的低迷的行情，券商的經營狀況岌岌可危，如果當時嚴格推行新制度，其中很大部分的券商將面臨倒閉和破產，這不利于證券市場的穩定。”一位券商老總如是說。而另據一位與會的業內人士透露，其實阻力主要來自兩個方面：一是券商的大股東，因如執行新會計制度，其資產難免會有大幅縮水；二是因為新會計制度的作用，使一些歷史問題暴露，會涉及到相關人員的責任。

    但此舉也只能起到一時掩蓋的作用，去年以來，有關眾多券商財務惡化的傳言一直不絕與耳，而且最終也出現了大連證券、富友證券和珠海證券的最終破產，近期南方證券的問題又重新浮出水面。

    巨田證券的吳浩指出，券商之所以造成今天這種局面，其中缺乏完善的證券公司財務會計制度，沒有實行注冊會計師審計制度，盲目投資、財務約束軟、內控機制薄弱以及忽視流動性管理等也是重要原因之一，目前很大部分證券公司因自營和委托理財出現巨額虧損，債臺高筑，資產的流動性不足，流動比率不足100％，甚至于相當一部分證券公司仍存在挪用客戶保證金的問題，情況已非常危急。

    證監會首席會計師張為國教授說：目前證券市場規模縮小，證券公司的資產質量也明顯下降，歷史包袱未卸，新的風險不斷增加，而目前證券公司的會計報表仍然存在很大水分，執行新的金融會計制度，進行減值準備并相應追溯調整，證券公司資產至少將減少150億元，甚至不少券商凈資本可能出現負數。其結果是，有的券商因取得主承銷商資格、銀行間拆借市場的資質與公司總資產、利潤、凈資本緊密掛鉤，而面臨喪失資質的風險，有的甚至出現破產。

    至于對哪些券商將會影響最大，上述稽查部的負責人說，一是老的證券公司，越老的公司遺留問題自然越多；三是快速增資擴股的證券公司，此類公司在增資擴股的過程中，為了吸引新的股東很可能在財務上做一些手腳。