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視稅率選注冊形式 一人公司繳個人及企業所得稅

2006-2-9 0:0 新京報·陳光 【 】【打印】【我要糾錯

  今年1月起開始實施的《中華人民共和國公司法》規定,一名自然人股東或一名法人股東可以設立“一人有限責任公司”。中國稅網企業涉稅風險研究室首席籌劃專員李曉蘭表示,“一人有限責任公司”的出現是這次《公司法》修改中的一個亮點,它降低了有限責任公司的設立門檻。在稅收政策的適用上,其與同為一人設立的“個人獨資企業”是不盡相同的。

  一人有限責任公司和個人獨資企業所得稅政策不同

  李曉蘭表示,“一人有限責任公司”和“個人獨資企業”的主要區別在于所得稅政策不同。一人公司按照稅法規定,需要繳納企業所得稅,而個人獨資企業不需要繳納企業所得稅,只需要繳納個人所得稅。《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅問題的通知》規定,個人獨資企業和合伙企業從2000年1月1日起,停止征收企業所得稅,比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。而對于法人股東設立的一人公司,其所得稅政策同設立其他有限公司的稅收政策是沒有區別的。

  一人公司需同時繳納個人及企業所得稅

  從所得稅角度分析,一人公司除了按照33%的法定稅率繳納企業所得稅外,對實現的稅后利潤全部分配給股東部分,還要繳納20%的個人所得稅。如企業所得稅稅率為15%,其綜合稅率為28.4%(15%+67%×20%);而獨資企業只繳納個人所得稅,按照個體工商戶生產經營所得納稅,最低稅率為5%,最高稅率(應納稅所得超過5萬元以上部分)為35%,而且還可以減除6750元的扣除數。

  例如某個人獨資企業年度實現利潤30萬元,稅后利潤全部分配給投資者個人;某自然人設立的一人有限公司年度實現的利潤也為30萬元,稅后利潤也全部分配給股東個人(均不考慮企業計提公益金和應納稅所得額調整)。一人公司需要繳納所得稅為:應納企業所得稅為:300000×33%=99000元;自然人股東應繳納個人所得稅為:(300000-99000)×20%=40200元;合計應繳納所得稅為139200元(99000+40200)。個人獨資企業需要繳納所得稅為:應納個人所得稅300000×35%-6750=98250元。計算結果,一人公司比個人獨資企業多納稅40950元(139200-98250)。如果一人公司企業所得稅稅率為15%,需繳納所得稅為:應納企業所得稅300000×15%=45000元;自然人股東應繳納個人所得稅(300000-45000)×20%=51000元;合計應繳納所得稅96000元(45000+51000)。

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