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2010年注冊會計師《稅法》要點：稅收優惠
注冊會計師《稅法》科目第十二章 企業所得稅法
第五節 稅收優惠
企業所得稅稅收優惠政策方式主要包括稅率式優惠、稅額式優惠和稅基式優惠。
企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
一、稅基式優惠
㈠免稅收入
⒈國債利息收入；
⒉居民企業或境內設立機構、場所的非居民企業直接投資于居民企業取得的投資收益，但不包括連續持有公開發行上市流通股票不足12個月取得的投資收益。
⒊符合條件的非營利組織收入
㈡加計扣除
⒈居民企業的新技術、新產品、新工藝研發費用的加計50%扣除；
⒉安置殘疾人員就業所支付工資的加計100%扣除；
㈢創投優惠：創投企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額；不足抵扣的，可結轉以后年度抵扣。
㈣加速折舊：固定資產因技術進步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊。
㈤減計收入：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入。
二、稅率式優惠（詳見第一節優惠稅率）
三、稅額式優惠
企業購置并實際自用相關企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可按其設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免。當年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結轉抵免。5年內轉讓、出租的應補繳已抵免稅額。
| 項目名稱 | 主要內容 | 優惠方式 |
規定的農林牧漁業項目 | 1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； | 免稅 |
| 2.農作物新品種的選育； | ||
| 3.中藥材的種植； | ||
| 4.林木的培育和種植； | ||
| 5.牲畜、家禽的飼養； | ||
| 6.林產品的采集； | ||
| 7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農林牧漁服務業項目； | ||
| 8.遠洋捕撈。 | ||
| 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； | 減半 | |
| 2.海水養殖、內陸養殖。 | ||
| 國家重點扶持的公共基礎設施項目 | 《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定項目 | 自項目取得第一筆收入所屬年度起，三免三減半 |
| 符合條件的環境保護、節能節水項目 | 公共污水、垃圾處理；沼氣綜合開發利用；節能減排技術改造；海水淡化 | |
居民企業技術轉讓 | 年轉讓所得不超過500萬元部分 | 免稅 |
| 年轉讓所得超過500萬元部分 | 減半 | |
非居民企業減免稅項目 | 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； | 免稅 |
| 國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得； | ||
| 非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的所得。 | 減按10% |
四、過渡期稅收優惠
（一）低稅率優惠過渡政策
自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：①享受企業所得稅l5%稅率的企業，2008年按18%稅率執行；2009年按20%稅率執行；2010年按22%稅率執行；2011年按24%稅率執行；2012年按25%稅率執行。②原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
（二）定期減免稅優惠過渡政策
自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減”、“五免五減”等定期減免稅優惠的企業。新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。（減半按新適用稅率減半）
但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。
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