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備考信息
財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表是企業活動的高度綜合,含有大量的有用信息。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息,認識企業活動的特點,評價其業績,發現其問題。因此,財務報表分析的對象是財務報表所反映的企業基本活動。
企業的目的是擴大股東財富,為了擴大股東財富企業必須在市場上進行經營活動;經營活動需要以資產為物質條件,企業必須為取得資產而進行投資活動;投資活動需要使用資金,企業必須為投資而進行籌資活動。
(1)籌資活動籌資活動是指籌集企業投資和經營所需要的資金,包括發行股票和債券、取得借款,以及利用內部積累資金等。
籌資活動的結果,一方面是取得運用現金(有時也包括非現金資產)的權利,它們反映在資產負債表的左方(資產),另一方面是產生對債權人和所有者的義務,它們反映在資產負債表的右方(負債及所有者權益)。運用資產進行經營活動可以取得經營收益,它們反映在利潤表的上半部分;履行義務需要支付利息和分配股利,它們反映在利潤表的下半部分。籌資活動的過程(不是結果)是現金流入企業,以及向資金提供者回流現金(包括本金、利息和股利),它們反映在現金流量表的第三部分(籌資活動產生的現金流量)。通過財務報表分析,人們可以看出企業的理財方針和籌資業績。
(2)投資活動投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產項目,包括購置各種長期資產和流動資產。
籌資活動是投資活動的“前置”部分,投資決定了經營活動的規模、類型和具體方式,經營活動是投資活動的“延續”部分。因此,投資活動決定了企業持有資產的總量及其構成,影響企業的生產經營能力、組織結構、成長能力和經營風險,并制約籌資和經營活動。
投資活動的直接結果是取得非現金資產,它們反映在資產負債表的左方(未投資的部分按現金報告)。投資活動的最終結果是運用資產賺取的收益,它們反映在利潤表上。投資活動的過程,是現金流出企業(同時非現金資產流入企業)以及收回投資時現金流入企業(同時非現金資產流出企業),它們反映在現金流量表的第二部分(投資活動產生的現金流量)。通過財務報表分析,人們可以看出企業投資的方針和業績。
(3)經營活動經營活動是在必要的籌資和投資前提下,運用資產賺取收益的活動,它至少包括研究與開發、采購、生產、銷售和人力資源管理等五項活動。經營活動的關鍵是使上述五項活動適當組合,使之適合企業的類型和市場定位。
經營決策的直接后果是取得收入和支出成本,它們反映在利潤表的上半部分。經營活動占用的資源是資產,它們反映在資產負債表的左方。經營活動會引起現金流動,它們反映在現金流量表的第一部分(經營活動產生的現金流量)。 企業在投資時需要考慮以下問題:投資項目有什么技術或經營的創新、需要多少資金、使用資金的時間、資產的地點等。
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