目前企業集團規模越來越大，一個集團下面往往有很多子公司或分公司等。集團公司內部交易行為，從整個企業集團來看，不會產生交易的現金流入；因企業集團內部獨立法人（含子公司與獨立核算的分公司）的交易活動按《征管法》的要求應按獨立企業之間的交易進行定價，按稅法規定進行征稅，因此集團獨立法人之間的交易有時會造成整個集團的稅款流出。如果企業集團能配備熟悉稅法的納稅籌劃人員，顯然將有效控制內部交易的稅負，節約企業的稅款的現金流出。筆者在此僅就企業集團內部交易的兩種常見方式（貨幣資金、舊設備）來介紹企業集團內部交易的籌劃方法。

　　集團內部貨幣資金轉移的籌劃

　　因企業間的資金充裕度各不相同，在一個集團內部，可能會出現不同企業之間的資金借貸問題。集團內部企業間資金借貸會有如下的涉稅問題：

　　對借入方而言：一、納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（國稅發[2000]84號文）；二、企業經批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除（國稅發[1994]132號文）。同時，在確定納稅人向非金融機構借款利息支出的稅前扣除限額時，作為參照的金融機構貸款利率也同樣包括基準利率和浮動利率（國稅函[2003]1114號文）。

　　對借出方而言：一、除國家規定可以從事信貸業務的金融保險機構（包括經批準成立的企業集團內部財務公司）外，企業之間原則上不得直接從事信貸業務。企業之間除因銷售商品等發生的商業信用外，其他的資金拆借發生的損失除經國務院批準外，一律不得在稅前扣除（國稅令[2005]13號第四十六條）；二、借出方還需就利息繳納營業稅及附加（國稅函[2001]1007號第一條）。

　　在企業資金借貸中，常用的納稅籌劃方法有：預付賬款法、銀行中介法等，下面舉例說明。

　　例：吉祥公司與如意公司是同一母公司控制下的兩個子公司，吉祥公司是如意公司的產品供應方。吉祥公司現因原材料漲價，材料采購的資金緊張，需臨時向關聯方如意公司借款10000萬元作為臨時周轉資金借款。雙方約定的利率為8%，銀行貸款利率為6%，期限為一年，吉祥公司的注冊資本為1000萬元。按正常的借款方式，其稅負分析：吉祥公司企業所得稅稅前可列支金額為30萬元（1000×50%×6%）。如意公司繳納營業稅及附加44萬元（10000×8%×5.5%）。企業所得稅應稅收入為756萬元（10000×8%－44）。綜合考慮吉祥與如意公司雙方企業所得稅流出為240萬元[（756－30）×33%].如不考慮其他稅費，吉祥與如意公司的總稅負為284萬元（240＋44）。

　　方案一：預付賬款法。吉祥公司是如意公司的產品供應方，將借款合同改為產品購銷合同，注明是預付貨款。要注意的是購銷合同必須有真實的購銷業務，否則就是弄虛作假行為，會因此受到稅務局的稽查發生納稅風險。稅負分析：預收款不存在稅收問題，稅負為0萬元。

　　方案二：銀行作為中介，銀行貸出利率為8%，如意公司收取7%.稅負分析：吉祥公司企業所得稅稅前可列支金額為800萬元（10000×8%）。如意公司繳納營業稅及附加39萬元（10000×7%×5.5%）。企業所得稅稅前收入為661萬元（10000×7%－39）。綜合考慮雙方的企業所得稅流出為45.87萬元[（800－661）×33%].考慮支付銀行100萬元的差價后，吉祥與如意公司的總費用負擔為93.13萬元（100＋39－45.87）。

　　納稅籌劃效果分析：作預付款或現金投資稅負為0萬元，銀行為中介總費用負擔為93.13萬元，直接借貸總稅負為284萬元。

　　固定資產的轉移的籌劃

　　企業間的固定資產轉移，常見的有設備租賃等行為。設備的租賃會產生租金，會涉及的稅種有營業稅和企業所得稅等問題。站在納稅籌劃的角度，如果采用賬面凈值出售的方式，則不會有稅收負擔。依據：《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）第一條規定：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應稅固定資產，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額?！秶叶悇湛偩衷鲋刀悊栴}解答（之一）》（國稅函發[1995]288號第十一條）規定：銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。條件為屬于企業固定資產目錄所列貨物企業，按固定資產管理，并確已使用過的貨物。

　　例：吉祥公司與如意公司是關聯方企業。吉祥公司出租10臺大型機械給如意公司，按市場價應收租金1000萬元/年。按出租分析雙方的稅負有：吉祥公司的營業稅及附加為55萬元/年。企業所得稅稅前收入為945萬元（1000－55）。如意公司企業所得稅前可列支金額為1000萬元。吉祥公司與如意公司雙方的企業所得稅節稅額為18.15萬元[（1000－945）×33%]，雙方稅負和為36.85萬元（55－18.15）?；I劃方案：按固定資產的賬面凈值外售，應繳納增值稅為0萬元。因轉讓不存在轉讓收益，亦不存在企業所得稅問題。納稅籌劃效果分析：年節稅36.85萬元。