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應交消費稅的賬務處理

來源: 編輯: 2006/04/24 10:07:25 字體:

  消費稅是對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人所征收的一種稅。征收消費稅的應稅消費品包括煙、酒及酒精、化妝品、護發護膚品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。

  消費稅是一種價內稅,應用銷售收入補償。因此,企業生產的應稅消費品,在銷售時應當按照應交消費稅額,借記“主營業務稅金及附加”科目,貸記“應交稅金——應交消費稅”科目。

  [例]某公司銷售一批產品,售價總額為100萬元,貨款尚未收取。該批產品的成本總額為60萬元,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。

  (1)確認銷售收入和銷項稅額,應編制會計分錄如下:

  借:應收賬款    1 170 000

   貸:主營業務收入            1 000 000

     應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)  170 000

  (2)計算應繳納的消費稅,應編制會計分錄如下:

  借:主營業務稅金及附加    100 000

   貸:應交稅金——應交消費稅    100 000

  (3)結轉產品銷售成本,應編制會計分錄如下:

  借:主營業務成本    600 000

   貸:庫存商品         600 000

  企業如果將應稅消費品用于對外投資,或用于本企業在建工程等方面,按規定應視同銷售計算應交消費稅,并計人有關成本。

  [例l0]宏達公司將應稅消費品用于固定資產建造工程,產品成本為800 000元,計稅價格為1 200

  000元。該產品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。根據這項業務,企業應編制會計分錄如下:

  借:在建工程     1 124 000

   貸:庫存商品   800 000

     應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)  204 000

         ——應交消費稅        120 000

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