操你逼_一级毛片在线观看免费_91欧美激情一区二区三区成人_日本中文字幕电影在线观看_久久久精品99_九九热精

捐贈及接受捐贈的所得稅處理

來源: 編輯: 2005/08/30 13:06:14 字體:
  國家稅務(wù)總局于2003年4月24日發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)(以下簡稱《通知》)規(guī)定:企業(yè)將其資產(chǎn)用于捐贈,應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn),須并入當期的應(yīng)納稅所得,依法計算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)取得捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大,并入一個納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認,可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

  例:2003年6月,甲企業(yè)向乙企業(yè)捐贈本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品的賬面成本為80000元,市場價格為100000元(不含稅)。乙企業(yè)將該產(chǎn)品作為原材料入賬,確認成本為117000元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。

  甲企業(yè)的涉稅處理:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,甲企業(yè)捐贈其自產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)視同銷售,按該產(chǎn)品的市場價格計算銷項稅額:100000×17%=17000元。

  借:營業(yè)外支出-捐贈支出     97000

      貸:庫存商品     80000

  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    17000.

  根據(jù)《通知》的規(guī)定,甲企業(yè)將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈,應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。

  1.視同銷售的稅務(wù)處理:由于稅務(wù)上需按視同銷售確認收入100000元、成本80000元,所得20000元,但會計上不作為收益。因此,當年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。

  2.捐贈的稅務(wù)處理:如果該捐贈是符合稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈,則該支出97000元可以在不超過當年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分稅前扣除,超過部分不得稅前扣除;如果該捐贈為非公益、救濟性捐贈,則該支出97000元不得在稅前扣除,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

  乙企業(yè)的涉稅處理:乙企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅:117000×33%=38610元。

  借:原材料     117000

      貸:資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備   78390

  遞延稅款38610.

  按照《通知》的規(guī)定,乙企業(yè)應(yīng)將接受捐贈的材料計入應(yīng)納稅所得,而會計上不將其作為收益。因此,當年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額117000元。
推薦閱讀
主站蜘蛛池模板: 97精品欧美一区二区三区 | a级片在线观看 | 国产一区二区三区四 | 欧美专区视频 | 免费a v在线 | 日韩成人在线视频 | 激情五月婷婷综合网 | 最新国产精品视频 | 午夜国产在线 | 色综合天天综合网国产成人网 | 亚洲最大毛片 | 国产成人在线播放 | 九九精品视频在线 | 99综合 | 久久av一区二区三区亚洲 | 亚洲老板91色精品久久 | 欧美日韩亚洲一区二区三区 | 成人国产在线视频 | 亚洲国产一区二区a毛片 | 日本一本在线视频 | 日韩一级片 | 日韩免费毛片 | 天天久久综合 | 黄色大全网站 | 亚洲免费福利视频 | 欧美一区二区三区爱爱 | 成人精品一区二区三区中文字幕 | 在线播放a | 99草在线| 亚洲视频1区| 久久久噜噜噜久久中文字幕色伊伊 | 美女视频黄 | 久久三级视频 | 欧美 日韩 国产 成人 在线 91 | 国产精品高清一区二区三区 | 综合激情久久 | 91久久久国产精品 | 中文在线一区 | 色成人免费网站 | 成人国产精品视频 | 亚洲欧美日韩高清 |