外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，如果將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅款的40%。對(duì)國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理。

　　外國(guó)投資者申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，投資企業(yè)要出具證明，明確投資資金的來(lái)源、金額和投資期限。同時(shí)，還要遞交投資協(xié)議、合同等文件副本。再投資退稅，不包括已納的地方所得稅。

　　例如，某中外合資企業(yè)1994年獲取利潤(rùn)100萬(wàn)元。中、外雙方按投資協(xié)議分配，各占50%，已納所得稅33萬(wàn)元。

　　外國(guó)投資者1994年獲取的收益為：100×50%－100×50%×33%＝33.5（萬(wàn)元）

　　若外國(guó)投資者將所得利潤(rùn)30萬(wàn)元用于再在我國(guó)境內(nèi)投資，則要退還其已繳納稅款的40%。

　　退稅額＝［30／（1－33%）］×30%×40%＝5.3731（萬(wàn)元）

　　企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款--人民幣戶　　　　53731
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　　53731