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稅務代理：降低稅收成本的有效途徑
稅收成本是一定時期內國家為籌集稅收收入而加諸社會的全部費用和損失。包括稅務機關的征稅成本、納稅人的納稅成本，以及稅收的經濟成本，即稅收對經濟造成的效率損失。目前，我國的稅收成本明顯偏高，這不但與我國現實稅收征管力量不足的情況相矛盾，而且也與我國的財力不相適應。但是，以目前的社會管理水平，簡單的壓縮稅收經費支出，降低稅收成本，不但不會提高稅收效率，還將導致稅收流失和稅收收入的減少。因此，要降低稅收成本，應從影響稅收成本的因素入手。稅收的征收管理體制是影響稅收成本高低的一個重要方面。
稅務代理是以稅務事宜作為代理范圍的一種具體代理形式，屬于代理中的委托代理。日本在《稅理士法》中將稅務代理表述為：“根據有關租稅的法令或《行政不服審查法》的規定向稅務公署提出申報、申請、請求或不服申訴，或者就有關申報以及稅務公署的調查或處分向稅務公署提出主張或陳述等，進行代理或代行。”我國《稅務代理試行辦法》將稅務代理表述為：“稅務代理人在法律規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。”
有利于降低稅務機關的征稅成本
長期以來，我國在稅收征管過程中，往往忽視對稅收成本的研究，致使稅收收入的有限增長，總是伴隨著稅收成本的巨額增加。實行稅務代理后，把本該由納稅人自己辦的事，從稅務機關分離出來，把服務工作推向社會，減輕了稅務部門自身的負擔，減少了“征、管、查”三個系列中的管理人員。從稅務機關來看，將多數基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務代理機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理和信息管理，可以增加稅收收入和提高工作效率，還可以部分地吸收社會力量協稅辦稅，緩解征收力量不足的矛盾，相應減少了征管成本。
有利于降低納稅人的納稅成本
作為納稅人，可以自己辦理也可以委托中介機構代為辦理有關涉稅事宜，納稅人自辦納稅需要一定的成本，委托代理同樣要付出一定的費用。當自辦納稅成本高于委托代理費用時，納稅人就會選擇委托代理；當自辦納稅成本低于委托代理費用時，納稅人就會選擇自辦納稅。稅務代理人精通稅收與財務知識，熟悉法律法規，企業及其他納稅人尋找稅務代理人代替自己處理納稅事宜，將繁雜瑣碎的納稅活動，如辦理稅收登記、納稅申報、計算稅額及稅收籌劃交給專業稅務代理機構，就可以為納稅人節約人力、物力和時間，大大降低納稅的成本。
有利于降低稅收的經濟成本
降低經濟成本就是降低稅收對經濟造成的效率損失。稅務代理降低經濟成本的作用主要表現為：
1.稅務代理可以降低稅收對生產方面造成的效率損失。實行稅務代理，納稅人將涉稅事項委托稅務代理機構去做，可以騰出更多的時間和精力去搞生產經營，創造出更多的經濟效益。企業通過委托精通稅收法規、財務會計政策的稅務代理人員辦稅和從事稅收籌劃，可以更準確地把握稅收政策導向，優化經營決策，減少和避免履行納稅義務過程中的偏差和稅收籌劃的失誤。
2.減少因偷逃稅造成的經濟行為的扭曲。實行稅務代理后，稅務代理人會經常過問企業的納稅事宜，對納稅人進行納稅輔導和稅收自查工作，從而使納稅人免受處罰，避免造成無謂的經濟損失。稅務代理人在代辦涉稅事務時能依照國家稅法的有關規定進行，并向稅務機關提交內容詳盡、完備的納稅資料，以備稅務機關核查。這樣，在給納稅人辦稅，并督促納稅人及時、準確履行涉稅義務的過程中，提高了納稅人的納稅意識。同時，通過代理納稅對納稅人依法納稅行為進行監督，防止偷漏稅行為的發生，可以減少稅收的流失。
稅務代理是以稅務事宜作為代理范圍的一種具體代理形式，屬于代理中的委托代理。日本在《稅理士法》中將稅務代理表述為：“根據有關租稅的法令或《行政不服審查法》的規定向稅務公署提出申報、申請、請求或不服申訴，或者就有關申報以及稅務公署的調查或處分向稅務公署提出主張或陳述等，進行代理或代行。”我國《稅務代理試行辦法》將稅務代理表述為：“稅務代理人在法律規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。”
有利于降低稅務機關的征稅成本
長期以來，我國在稅收征管過程中，往往忽視對稅收成本的研究，致使稅收收入的有限增長，總是伴隨著稅收成本的巨額增加。實行稅務代理后，把本該由納稅人自己辦的事，從稅務機關分離出來，把服務工作推向社會，減輕了稅務部門自身的負擔，減少了“征、管、查”三個系列中的管理人員。從稅務機關來看，將多數基礎工作交由納稅人完成或由納稅人委托稅務代理機構完成，表面上是將征稅成本轉化為納稅成本，但從整體上看，稅務機關為此騰出人力、物力加強征收管理和信息管理，可以增加稅收收入和提高工作效率，還可以部分地吸收社會力量協稅辦稅，緩解征收力量不足的矛盾，相應減少了征管成本。
有利于降低納稅人的納稅成本
作為納稅人，可以自己辦理也可以委托中介機構代為辦理有關涉稅事宜，納稅人自辦納稅需要一定的成本，委托代理同樣要付出一定的費用。當自辦納稅成本高于委托代理費用時，納稅人就會選擇委托代理；當自辦納稅成本低于委托代理費用時，納稅人就會選擇自辦納稅。稅務代理人精通稅收與財務知識，熟悉法律法規，企業及其他納稅人尋找稅務代理人代替自己處理納稅事宜，將繁雜瑣碎的納稅活動，如辦理稅收登記、納稅申報、計算稅額及稅收籌劃交給專業稅務代理機構，就可以為納稅人節約人力、物力和時間，大大降低納稅的成本。
有利于降低稅收的經濟成本
降低經濟成本就是降低稅收對經濟造成的效率損失。稅務代理降低經濟成本的作用主要表現為：
1.稅務代理可以降低稅收對生產方面造成的效率損失。實行稅務代理，納稅人將涉稅事項委托稅務代理機構去做，可以騰出更多的時間和精力去搞生產經營，創造出更多的經濟效益。企業通過委托精通稅收法規、財務會計政策的稅務代理人員辦稅和從事稅收籌劃，可以更準確地把握稅收政策導向，優化經營決策，減少和避免履行納稅義務過程中的偏差和稅收籌劃的失誤。
2.減少因偷逃稅造成的經濟行為的扭曲。實行稅務代理后，稅務代理人會經常過問企業的納稅事宜，對納稅人進行納稅輔導和稅收自查工作，從而使納稅人免受處罰，避免造成無謂的經濟損失。稅務代理人在代辦涉稅事務時能依照國家稅法的有關規定進行，并向稅務機關提交內容詳盡、完備的納稅資料，以備稅務機關核查。這樣，在給納稅人辦稅，并督促納稅人及時、準確履行涉稅義務的過程中，提高了納稅人的納稅意識。同時，通過代理納稅對納稅人依法納稅行為進行監督，防止偷漏稅行為的發生，可以減少稅收的流失。
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