新用戶掃碼下載從具體業務看 投資損失能否稅前扣除
我公司曾投資于某縣衛星紙箱廠，投資額占該廠全部股份的40％，我公司對此項投資采用權益法核算。2002年，衛星紙箱廠發生年度虧損，虧損12萬元。為此，我公司相應調減“長期股權投資”，減記“投資收益”4．8萬元。這是符合會計制度規定的。但我公司在進行企業所得稅申報時，稅務機關要求我公司進行納稅調整，認為這4．8萬元的投資損失不應稅前扣除。請問：這項投資損失能稅前扣除嗎？
企業申報所得稅時應進行納稅調整。國家稅務總局《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發［2000］118號）第二條第二款規定：“被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。”衛星紙箱廠發生的虧損，應由衛星紙箱廠就地結轉彌補，你公司按財會制度規定調減投資成本，確認投資損失，減少了你公司年度應納稅所得額，因此應按規定進行稅前調整。
《稅收征管法》第二十條第二款規定：“納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。”因此，盡管你公司是按會計制度規定進行賬務處理，但當與國家有關稅收規定相抵觸時，仍要以稅收規定為準計算調整你公司年度應納稅所得額。
企業申報所得稅時應進行納稅調整。國家稅務總局《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發［2000］118號）第二條第二款規定：“被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。”衛星紙箱廠發生的虧損，應由衛星紙箱廠就地結轉彌補，你公司按財會制度規定調減投資成本，確認投資損失，減少了你公司年度應納稅所得額，因此應按規定進行稅前調整。
《稅收征管法》第二十條第二款規定：“納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。”因此，盡管你公司是按會計制度規定進行賬務處理，但當與國家有關稅收規定相抵觸時，仍要以稅收規定為準計算調整你公司年度應納稅所得額。
上一篇：出租人承擔納稅連帶責任
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號