企業所得稅有關的稅收優惠政策
集成電路產業有哪些現行企業所得稅優惠政策？
一、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）文件規定：
1.自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。
2.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
3.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。
4.集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。
二、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅［2002］70號）文件規定：
1.自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品。
2.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
3.自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
4.自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。（正保會計網校版權所有 嚴禁轉載）
軟件產業有哪些現行企業所得稅優惠政策？
一、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）文件規定：
1.自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。
2.對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
3.對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。
4.軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
二、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅［2002］70號）文件規定：
自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
高新技術產業有哪些現行企業所得稅優惠政策？
一、根據《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發［1988］49號）文件規定，中關村科技園區內經認定的高新技術企業，實行下列減征或免征稅收的優惠：
1.減按15％稅率征收所得稅。企業出口產品產值達到當年總產值40％以上的，經稅務部門批準，減按10％稅率征收所得稅。
2.新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四年至第六年可按前項規定的稅率，減半征收所得稅。
二、根據《北京市人民政府印發北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定的通知》（京政發［2001］38號）文件規定：
1.高新技術企業研制開發新產品、新技術、新工藝當年所發生的各項費用和為此所購置的單臺價值在10萬元以下的試制用關鍵設備、測試儀器的費用，可一次或分次攤入成本；其當年實際發生額比上年增長10％（含10％）以上的，可再按技術開發費實際發生額的50％直接抵扣當年應納稅所得額。
2.高新技術企業購買國內外先進技術、專利所發生的費用，經稅務部門批準，可在兩年內攤銷完畢。
3.高新技術企業在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，實際發放的工資在計算企業所得稅應納稅所得額時允許據實扣除。
一、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）文件規定：
1.自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。
2.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
3.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。
4.集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。
二、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅［2002］70號）文件規定：
1.自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品。
2.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，從2002年開始，自獲利年度起實行企業所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
3.自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
4.自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。（正保會計網校版權所有 嚴禁轉載）
軟件產業有哪些現行企業所得稅優惠政策？
一、根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）文件規定：
1.自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。
2.對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
3.對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。
4.軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
二、根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅［2002］70號）文件規定：
自2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。
高新技術產業有哪些現行企業所得稅優惠政策？
一、根據《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發［1988］49號）文件規定，中關村科技園區內經認定的高新技術企業，實行下列減征或免征稅收的優惠：
1.減按15％稅率征收所得稅。企業出口產品產值達到當年總產值40％以上的，經稅務部門批準，減按10％稅率征收所得稅。
2.新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四年至第六年可按前項規定的稅率，減半征收所得稅。
二、根據《北京市人民政府印發北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干規定的通知》（京政發［2001］38號）文件規定：
1.高新技術企業研制開發新產品、新技術、新工藝當年所發生的各項費用和為此所購置的單臺價值在10萬元以下的試制用關鍵設備、測試儀器的費用，可一次或分次攤入成本；其當年實際發生額比上年增長10％（含10％）以上的，可再按技術開發費實際發生額的50％直接抵扣當年應納稅所得額。
2.高新技術企業購買國內外先進技術、專利所發生的費用，經稅務部門批準，可在兩年內攤銷完畢。
3.高新技術企業在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，實際發放的工資在計算企業所得稅應納稅所得額時允許據實扣除。
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