問：計算個人所得稅時失業保險費及大額醫療保險費能稅前扣除嗎?住房補貼、誤餐補助及出差補助不納入應稅所得，有文件依據嗎？

　　答：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的失業保險費、醫療保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的失業保險費、醫療保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。住房補貼、誤餐補助及出差補助以及其他不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。相關的文件提供如下：


　　財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金個人帳戶存款利息所得免征個人所得稅的通知

　　                             （1999年10月8日財稅字[1999]267號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

　　根據國務院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》第五條“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅”的規定，為了保證和支持社會保障制度和住房制度改革的順利實施，現明確按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人帳戶所取得的利息收入免征個人所得稅：

　　一、住房公積金；

　　二、醫療保險金；

　　三、基本養老保險金；

　　四、失業保險基金。


　　財政部、國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知

　　                             （1997年11月7日財稅字［1997］144號）

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：

　　根據國務院的統一部署，各地相繼出臺了住房制度、醫療保險制度和養老保險制度等改革的實施方案。現對改革制度涉及的住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題通知如下：

　　一、企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　二、個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

　　三、企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字［1994］020號）的規定，暫免征收個人所得稅。

　　四、本通知從1998年1月1日起執行。原政策規定與本通知相抵觸的，按本通知規定執行。


　　             國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知

　　                        （1994年3月31日國稅發[1994]089號）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

　　現將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的規定》印發給你們，請認真遵照執行。本規定自1994年1月1日起施行。

　　附件：《征收個人所得稅若干問題的規定》

　　征收個人所得稅若干問題的規定

　　為了更好地貫徹執行《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例（以下簡稱條例），認真做好個人所得稅的征收管理，根據稅法及條例的規定精神，現將一些具體問題明確如下：

　　一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題條例第二條規定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。如因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

　　二、關于工資、薪金所得的征稅問題條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規定，應嚴格按照規定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執行：

　　（一）條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

　　（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼；

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

　　3.托兒補助費；

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。


　              　財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知

　　                    （1995年8月21日財稅字［1995］82號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

　　國家稅務總局關于《征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發［1994］089號）下發后，一些地區的稅務部門和納稅人對其中規定不征稅的誤餐補助理解不一致，現明確如下：

　　國稅發［1994］089號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。


           國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知

               2000年5月16日　國稅發[2000]83號
    
　　為支持失業保險制度的建立和完善，保障失業人員的基本生活，現對城鎮企業事業單位及其職工個人繳納的失業保險費（金）征免個人所得稅問題明確如下：

　　一、城鎮企業事業單位及其職工個人按照《失業保險條例》規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　本條所稱城鎮企業，是指國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業以及其他城鎮企業。 
   
　　本條所稱職工個人，不包括城鎮企業事業單位招用的農民合同制工人。

　　二、城鎮企業事業單位和職工個人超過上述規定的比例繳付失業保險費的，應將其超過規定比例繳付的部分計入職工個人當期的工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。

　　三、具備《失業保險條例》規定條件的失業人員，領取的失業保險金，免予征收個人所得稅。    

　　四、本通知自2000年6月1日起執行。原政策規定與本通知相抵觸的，按本通知規定執行。