問：外資生產(chǎn)企業(yè),本月無進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)也無余額,但是有出口,請問轉(zhuǎn)出的4%,是否要先交納增值稅,會計(jì)上應(yīng)該如何處理？

　　答： 生產(chǎn)企業(yè)有出口銷售業(yè)務(wù)的，計(jì)算出“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是轉(zhuǎn)出本月或以前月份已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果本月沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，而且進(jìn)項(xiàng)也無余額，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)不按轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額。

　　問：根據(jù)上面的回答,出口企業(yè)不按轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額繳納增值稅，而要按免抵退稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額。　但是實(shí)際在進(jìn)行電子申報(bào)時(shí),因?yàn)槿绻驹聸]有進(jìn)項(xiàng)稅額，而且進(jìn)項(xiàng)也無余額，比如進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4000填寫后。申報(bào)表會自動得出應(yīng)納稅額4000元,是否理解為上月退稅退多了,所以本月要交還國家？

　　答：計(jì)算免抵退稅應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　根據(jù)這一公式，如果上述企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品全部用于出口，沒有內(nèi)銷，則其當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為0；同時(shí)，由于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和留抵稅額都為0，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為4000，這樣計(jì)算出應(yīng)納稅額為4000元。

　　免抵退的應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額都是按照當(dāng)月的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出，不存在“上月退稅退多了，本月交還國家”的問題。