企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整問題

來源: 編輯： 2007/01/11 15:01:18　字體：大小

　　問：年終終了,企業(yè)有已經(jīng)實際發(fā)生的費用暫無法取得合法票據(jù)進行入帳,按照會計原則應(yīng)作為預(yù)計費用提取掛帳,但是年末是否要所得稅調(diào)整？如不需調(diào)整應(yīng)符合那些條件（在沒有取得合法票據(jù)的前提下）？如調(diào)整后第二年企業(yè)取得合法票據(jù)入帳的情況下是否可在第二年度的所得稅申報表中加計扣除？依據(jù)?

　　答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第四條第（一）款規(guī)定，除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。該文第三條規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實，是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在納稅年度發(fā)生的費用應(yīng)取得相應(yīng)憑據(jù)在當(dāng)年度的所得稅前扣除，不能取得相應(yīng)憑據(jù)的，不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。實務(wù)中，如果企業(yè)納稅年度發(fā)生的支出，在匯算清繳前能取得相應(yīng)憑據(jù)的，一般可以在稅前扣除。

　　上述不得扣除的費用也不能在以后年度補扣，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]079號）第一條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。”

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