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企業所得稅退稅如何帳務處理

來源: 正保會計網校 編輯: 2008/03/10 15:00:45 字體:

  問:某司屬西部新辦交通運輸企業,享受“老、少、邊窮”政策,開業前三年,企業所得稅全額減免。但自開運輸發票政策于開業一年多以后得以批準,自開票之前運輸發票由地方稅務局代開,開票同時稅務局征收所有稅種(包括企業所得稅),該企業于第二年向地稅務局申請退還企業所得稅。請問老師以下兩種處理方法正確嗎?

  第一種:

  1、代開票時,計提企業所得稅

  借:所得稅

    主營業務稅金及附加

   貸:應交稅金-所得稅

         -營業稅

         -城建稅

         -其他應交款-教育費附加

  2、交稅時,

  借:應交稅-所得稅

       -營業稅

       -城建稅

       -其他應交款-教育費附加

    貸:銀行存款

  3、第二年收到稅務局退回的企業所得稅時,

  借:銀行存款

   貸:所得稅

  第二種:

  1、自開票時,不計提所得稅

  借:主營業務稅金及附加

   貸:應交稅金-營業稅

         -城建稅

         -其他應交款-教育費附加

  2、交稅時,

  借:應交稅-所得稅

       -營業稅

       -城建稅

       -其他應交款-教育費附加

    貸:銀行存款

  3、第二年收到稅務局退回的企業所得稅時,

  借:營業外收入-補貼收入

   貸:應交稅-所得稅

  上面兩種處理辦法正確嗎?如不,請問老師這個過程該如何處理?

  答:您第一種處理比較合理,但有一點,對于稅務機關的退還所得稅,應當先通過應交稅費——應交所得稅過渡處理,做:

  借:應交稅費——應交所得稅

    貸:所得稅費用

  借:銀行存款

    貸:應交稅費——應交所得稅

  另外,按新會計準則的規定,教育費附加不再計入其他應交款,而是計入應交稅費——教育費附加。

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