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圖解新規(guī)范 把握新要求
《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（下稱質量控制辦法）已經審計署令第6號予以發(fā)布，2004年4月1日起正式在審計署機關及派出、派駐機構試行，地方審計機關可以根據具體情況確定試行范圍。這標志著我國國家審計質量控制體系即將啟動。
二十年來我國審計工作取得了很大成績，在整頓和規(guī)范財經秩序、打擊經濟領域違法犯罪活動、推動反腐倡廉工作、為宏觀經濟決策服務等方面都起到了重要作用。但總體上看，仍然屬于“初級”階段的水平，與發(fā)達國家相比仍然存在諸多差距。而加強審計項目質量管理和控制、全面提升審計質量水平是逐漸縮小這個差距的關鍵因素。審計署審計工作五年發(fā)展規(guī)劃明確提出“今后五年審計工作的總體目標是，以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業(yè)務管理為基礎，以人、法、技建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。”即將實施的質量控制辦法是落實審計署五年規(guī)劃的一項重要措施，它為加強審計項目的全過程管理和審計項目質量的全過程控制，從而為實現(xiàn)審計管理、審計行為、審計技術方法的規(guī)范化、科學化，提升審計質量，降低審計風險，明確審計責任提供了重要的依據和保障。
與現(xiàn)行的審計規(guī)范和審計實踐相比，質量控制辦法有很多新的特點。它在審前調查、審計工作方案、審計實施方案、審計證據、審計日計及審計工作底稿、審計報告、審計檔案等審計項目的各個環(huán)節(jié)都設置了質量控制點，并明確了審計項目質量控制責任追究制度。這是審計人員應該尤其注意的地方。比如，審前調查環(huán)節(jié)明確規(guī)定了應予調查了解的情況和應予取得的相關資料，以及審前調查方式和審前時間等；對于審計實施方案，要求做到全面具體、細化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計的全過程要求，減少審計行為的隨意性，保證最大化的實現(xiàn)審計目標，還規(guī)定了編制審計調整方案的情況和審批要求；審計證據環(huán)節(jié)對審計取證的方法、審計證據的取證要求等做了具體規(guī)定；推行審計日記制度，使審計日記成為審計人員每日審計全過程的全面記錄；審計報告由原來審計機關的內部文書轉變成審計機關實施審計后對被審計單位的財政財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書，使審計報告成為審計結果的最終載體，并相應取消了審計意見書，等等。這些規(guī)定和變化對審計機關和審計人員提出了新的要求，甚至是挑戰(zhàn)。于是在審計機關相應掀起了學習質量控制辦法的熱潮。通過辦培訓班、搞講座、自學等多種形式加強質量控制辦法的學習和領會，為全面啟動審計質量控制體系奠定基礎。作者在學習質量控制辦法的過程中，嘗試進行了對新規(guī)范的圖解，以圖表的形式使質量控制辦法的條文更系統(tǒng)、更直觀、更形象的呈現(xiàn)于審計人員面前，對于作者學習掌握新規(guī)范起到了較大的幫助作用，也便于在審計工作中隨時對照、檢查。希望本人的這個“學習筆記”，在廣大審計人員學習、運用質量控制辦法的過程中，也能起到一些幫助作用，更希望有更多、更好的學習體會與大家交流共享。
二十年來我國審計工作取得了很大成績，在整頓和規(guī)范財經秩序、打擊經濟領域違法犯罪活動、推動反腐倡廉工作、為宏觀經濟決策服務等方面都起到了重要作用。但總體上看，仍然屬于“初級”階段的水平，與發(fā)達國家相比仍然存在諸多差距。而加強審計項目質量管理和控制、全面提升審計質量水平是逐漸縮小這個差距的關鍵因素。審計署審計工作五年發(fā)展規(guī)劃明確提出“今后五年審計工作的總體目標是，以審計創(chuàng)新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業(yè)務管理為基礎，以人、法、技建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現(xiàn)審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。”即將實施的質量控制辦法是落實審計署五年規(guī)劃的一項重要措施，它為加強審計項目的全過程管理和審計項目質量的全過程控制，從而為實現(xiàn)審計管理、審計行為、審計技術方法的規(guī)范化、科學化，提升審計質量，降低審計風險，明確審計責任提供了重要的依據和保障。
與現(xiàn)行的審計規(guī)范和審計實踐相比，質量控制辦法有很多新的特點。它在審前調查、審計工作方案、審計實施方案、審計證據、審計日計及審計工作底稿、審計報告、審計檔案等審計項目的各個環(huán)節(jié)都設置了質量控制點，并明確了審計項目質量控制責任追究制度。這是審計人員應該尤其注意的地方。比如，審前調查環(huán)節(jié)明確規(guī)定了應予調查了解的情況和應予取得的相關資料，以及審前調查方式和審前時間等；對于審計實施方案，要求做到全面具體、細化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計的全過程要求，減少審計行為的隨意性，保證最大化的實現(xiàn)審計目標，還規(guī)定了編制審計調整方案的情況和審批要求；審計證據環(huán)節(jié)對審計取證的方法、審計證據的取證要求等做了具體規(guī)定；推行審計日記制度，使審計日記成為審計人員每日審計全過程的全面記錄；審計報告由原來審計機關的內部文書轉變成審計機關實施審計后對被審計單位的財政財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書，使審計報告成為審計結果的最終載體，并相應取消了審計意見書，等等。這些規(guī)定和變化對審計機關和審計人員提出了新的要求，甚至是挑戰(zhàn)。于是在審計機關相應掀起了學習質量控制辦法的熱潮。通過辦培訓班、搞講座、自學等多種形式加強質量控制辦法的學習和領會，為全面啟動審計質量控制體系奠定基礎。作者在學習質量控制辦法的過程中，嘗試進行了對新規(guī)范的圖解，以圖表的形式使質量控制辦法的條文更系統(tǒng)、更直觀、更形象的呈現(xiàn)于審計人員面前，對于作者學習掌握新規(guī)范起到了較大的幫助作用，也便于在審計工作中隨時對照、檢查。希望本人的這個“學習筆記”，在廣大審計人員學習、運用質量控制辦法的過程中，也能起到一些幫助作用，更希望有更多、更好的學習體會與大家交流共享。
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