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比價審計實踐
我們四川維尼綸廠是中國石化集團公司所屬特大型企業和全國500強企業之一。近年來，審計處緊緊圍繞促管理增效益這個中心，積極開展比價審計，為企業審減工程概算和工程結算 1385萬元，節約采購成本2288萬元，銷售收入增長21％。促使企業先后建立和完善了“固定資產投資項目和工程招投標管理辦法”、“物資采購和產品銷售價格管理辦法”、“資金支付審批制度”、“企業內部審計工作規定”以及“違反財經紀律的處罰規定”等內控制度，為企業加強經營管理，提高經濟效益起到了積極的促進作用。
例案一：物資采購比價審計
物資采購比價審計，是指在滿足企業質量要求的前提下實現物資低價采購。我廠為加強物資采購管理，取消了廠屬有關部門及二級單位物資采購權，撤并職能，組建了物裝公司，對全廠所屬單位所需物資實行集中統一采購和供應。為了加強對物資采購的監督，根據企業物資采購管理的有關規定，將技術談判與商務談判分離，通過綜合評價，擇優確定廠商。審計處參與全過程，并實施審計監督。如我們依據主裝置實施DCS改造所需集散型儀表信號DCS本質安全電纜的采購計劃，分別向江蘇化字電纜廠。國營揚州曙光電纜廠、天津安填爾集團有限公司發出繳標書，在收到標書后，我廠組織了有關技術、商務及審計等人員，對三家的報價（三家的平均報價為123.29萬元，最低價l06.48萬元）、質量、資信、售后服務等進行了綜合評定，在滿足質量和供貨時間的前提下初選天津安模爾集團有限公司簽訂了合同，與當初的平均報價和最低報價相比，分別降低成本43.29萬元及26.48萬元，降低率分別為35.11％和4.87％。
例案二：工程造價審計
根據我廠固定資產投資項目管理辦法及有關規定，審計部門對項目建設的投資估算、設計概算、施工圖預算、工程結算及竣工決算實施全過程審計監督。實行工程項目“三審制”（即項目管理部門、財務部門及審計部門逐級審核），審計部門為終審單位。未經審計的投資估算或概算，廠有關部門不得簽發。下文批投資；工程合同未經審計，施工單位不得進場施工，物裝公司不得組織供料，財務部門不得支付工程款項；未經審計的工程結算和竣工決算。財務等部門不得支付工程結算款和辦理竣工驗收手續。如：我們依據國家和集團公司建設規定以及適應投資概（估）算編制規定、重慶工程造價當期價格信息等，對經兩審后的消防水管網技改項目投資估算進行審計，審減70萬元，投資審減率達8.4％。又如在企業職工高層住宅建設項目中，我們首先組織了該項目的“標底”審計，并對其招投標全過程實施審計監督，后又對其中標承建單位所編制的工程結算進行審計，審減金額為165萬元，審減率為5％，經組織驗收，工程質量評定為優級，如期交付使用。不僅企業領導和職工滿意，而且有效地控制了項目建設投資，節省了工程成本，維護了企業和職工的利益。
例案三：產品銷售比價審計
我廠先后在華東、華西等地建立若干銷售中心，實施片區銷售戰略。廠價格決策領導小組通過對因特網、集團公司資源市場信息網以及片區銷售信息的綜合分析，實施產品銷售權限管理。同時，應對其定價依據、價格管理權限、市場當期價格信息以及實際銷售價格進行比價審計，審查是否存在越權行為和價格不到位的問題，以便及時發現和糾正存在的問題，促進銷售目標的實現。如我們審計部門根據廠領導批示，對企業甲醇、PVA等主要產品的市場分布、銷售價格及片區經營等情況進行審計，通過對同一市場、同一品種、同一時間的銷售價格實施比價審計，發現少數客戶的價格低于均價300元左右，總體價格水平低于市場水平，分析原因主要是綜合直銷率過低（僅為31.78％）。為此，廠部及時采取了有效措施，加大直銷力度，修訂和完善產品價格權限管理，根據市場變化適時制定產品銷售最低價格，實行銷售績效與獎金掛鉤的激勵措施和加強審計監督等，此后，產品直銷率成倍增長，產銷率及貨幣資金回收率、銷售產品收益率大幅提高。
近年來，企業通過深化改革、技術進步、科學管理和強化審計監督，經受了東南亞金融風暴的沖擊，我廠自1985年以來，幾度減員分流，撤并機關處室，精減人員等，而我廠內審機構由室改處，現內審人員已增至16人。廠領導為審計工作鳴鑼開道，以文件形式明確“審計部門是代表廠部和黨委履行監督職能，廠屬各單位必須自覺接受審計監督”：“審計部門直屬廠長主管、向廠長負責并報告工作”，廠長親自閱批審計報告和審計決定。我廠開展比價審計之所以取得了一定的成績，領導重視是關鍵，良好的內審環境是基礎。
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