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審前調(diào)查的主要內(nèi)容
審計準(zhǔn)則對審前調(diào)查的主要內(nèi)容和要求作了明確規(guī)定。在具體操作中，審計組應(yīng)著重了解被審計單位以下幾個方面情況：
（一）財政財務(wù)隸屬關(guān)系，與主管部門、下屬單位之間的收支繳撥體制，與關(guān)聯(lián)方的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等基本情況。例如一些主管部門設(shè)立較多的分支機(jī)構(gòu)或基層派出單位，如教育、公安、國土等，這些主管部門往往掌握大筆財政資金的轉(zhuǎn)撥、管理、使用，容易出現(xiàn)擠占挪用、克扣應(yīng)撥款的問題。一些部門在基層設(shè)置了辦事窗口，進(jìn)行審前調(diào)查時要注意收費執(zhí)行“收支兩條線”的情況、上級對下屬的管理監(jiān)督情況、上下級之間的考核分成辦法等等。
（二）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要注意收集被審計者的基本情況及其任職時間、任期目標(biāo)，任期內(nèi)重大決策、重大事項、群眾關(guān)心熱點，上次審計情況。
（三）主要業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍或職責(zé)范圍，經(jīng)營項目、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營狀況，并分析其業(yè)務(wù)特點，找準(zhǔn)審計重點領(lǐng)域。基層審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員往往“分科不分工”，難以保持某一科室審計人員審計某個行業(yè)單位的固定性，而需要經(jīng)常輪換。這就要求審計人員在審計前，除了利用審計檔案和咨詢前任審計者，自己更要了解被審計單位的主要業(yè)務(wù)及其行業(yè)特點、內(nèi)部管理和外圍環(huán)境可能造成哪些影響等等，判斷容易出問題的領(lǐng)域。
（四）財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)管理狀況和收支概況。通過收集會計報表、發(fā)放審前調(diào)查表等方式方法，了解被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債狀況和經(jīng)營成果，銀行賬戶情況。并通過了解其財會機(jī)構(gòu)及其工作情況，初步掌握財務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的財會工作往往比較薄弱，容易出現(xiàn)問題；重點行政、企事業(yè)單位的財會基礎(chǔ)工作相對比較規(guī)范，審計組應(yīng)從更深更廣的層次思考問題，關(guān)注發(fā)生的重大事項及因此給被審計單位造成的影響。例如各項資產(chǎn)權(quán)屬有無糾紛，是否存在重大未披露、未人賬、或未預(yù)計的負(fù)債和或有損失等等。此外，了解是否實行電算化管理，程度如何，采用哪些軟件系統(tǒng)等等。
（五）有關(guān)政府職能部門對被審計單位作出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況；注冊會計師及其他中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報告、意見。這些檢查結(jié)果哪些可以直接為審計組所利用，哪些方面應(yīng)引起審計組關(guān)注。
（六）初步了解各項內(nèi)部控制制度建立健全情況，有否發(fā)生重要管理人員或其他職員舞弊，對其怎樣處理。實踐經(jīng)驗告訴我們，測評內(nèi)控制度最容易批準(zhǔn)管理薄弱環(huán)節(jié)和問題所在。
上述幾方面的內(nèi)容當(dāng)中，了解被審計單位的財政財務(wù)體制、主要業(yè)務(wù)范圍及行業(yè)特點是審前調(diào)查的重點。尤其對初次審計的單位，審計組如果不掌握這些最基本的又最重要的情況，就談不上把握審計內(nèi)容，突出審計重點。
了解經(jīng)濟(jì)管理狀況和初步評估內(nèi)控制度是否健全有效是審前調(diào)查的難點。審計組需要對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，才能確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點。審計組應(yīng)通過初步評估管理者的經(jīng)濟(jì)管理水平，了解其控制意識和誠信程度，被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，組織機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，各部門的分工和職責(zé)，主要財政預(yù)算和財務(wù)計劃，人力資源政策等內(nèi)容，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，才能把握主要矛盾，找準(zhǔn)審計切入點，查出主要的問題。同樣，審前調(diào)查遇到一些管理較規(guī)范、制度較健全的被審計單位，可以增強(qiáng)審計人員確定重點領(lǐng)域的信心。但是，在審前調(diào)查環(huán)節(jié)要達(dá)到好的效果，需要審計人員的經(jīng)驗分析和專業(yè)判斷，不被一些表面現(xiàn)象所迷惑。
（一）財政財務(wù)隸屬關(guān)系，與主管部門、下屬單位之間的收支繳撥體制，與關(guān)聯(lián)方的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等基本情況。例如一些主管部門設(shè)立較多的分支機(jī)構(gòu)或基層派出單位，如教育、公安、國土等，這些主管部門往往掌握大筆財政資金的轉(zhuǎn)撥、管理、使用，容易出現(xiàn)擠占挪用、克扣應(yīng)撥款的問題。一些部門在基層設(shè)置了辦事窗口，進(jìn)行審前調(diào)查時要注意收費執(zhí)行“收支兩條線”的情況、上級對下屬的管理監(jiān)督情況、上下級之間的考核分成辦法等等。
（二）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，要注意收集被審計者的基本情況及其任職時間、任期目標(biāo)，任期內(nèi)重大決策、重大事項、群眾關(guān)心熱點，上次審計情況。
（三）主要業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍或職責(zé)范圍，經(jīng)營項目、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營狀況，并分析其業(yè)務(wù)特點，找準(zhǔn)審計重點領(lǐng)域。基層審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員往往“分科不分工”，難以保持某一科室審計人員審計某個行業(yè)單位的固定性，而需要經(jīng)常輪換。這就要求審計人員在審計前，除了利用審計檔案和咨詢前任審計者，自己更要了解被審計單位的主要業(yè)務(wù)及其行業(yè)特點、內(nèi)部管理和外圍環(huán)境可能造成哪些影響等等，判斷容易出問題的領(lǐng)域。
（四）財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)管理狀況和收支概況。通過收集會計報表、發(fā)放審前調(diào)查表等方式方法，了解被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債狀況和經(jīng)營成果，銀行賬戶情況。并通過了解其財會機(jī)構(gòu)及其工作情況，初步掌握財務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。例如：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位的財會工作往往比較薄弱，容易出現(xiàn)問題；重點行政、企事業(yè)單位的財會基礎(chǔ)工作相對比較規(guī)范，審計組應(yīng)從更深更廣的層次思考問題，關(guān)注發(fā)生的重大事項及因此給被審計單位造成的影響。例如各項資產(chǎn)權(quán)屬有無糾紛，是否存在重大未披露、未人賬、或未預(yù)計的負(fù)債和或有損失等等。此外，了解是否實行電算化管理，程度如何，采用哪些軟件系統(tǒng)等等。
（五）有關(guān)政府職能部門對被審計單位作出的檢查結(jié)論、處理決定及執(zhí)行情況；注冊會計師及其他中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的報告、意見。這些檢查結(jié)果哪些可以直接為審計組所利用，哪些方面應(yīng)引起審計組關(guān)注。
（六）初步了解各項內(nèi)部控制制度建立健全情況，有否發(fā)生重要管理人員或其他職員舞弊，對其怎樣處理。實踐經(jīng)驗告訴我們，測評內(nèi)控制度最容易批準(zhǔn)管理薄弱環(huán)節(jié)和問題所在。
上述幾方面的內(nèi)容當(dāng)中，了解被審計單位的財政財務(wù)體制、主要業(yè)務(wù)范圍及行業(yè)特點是審前調(diào)查的重點。尤其對初次審計的單位，審計組如果不掌握這些最基本的又最重要的情況，就談不上把握審計內(nèi)容，突出審計重點。
了解經(jīng)濟(jì)管理狀況和初步評估內(nèi)控制度是否健全有效是審前調(diào)查的難點。審計組需要對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，才能確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點。審計組應(yīng)通過初步評估管理者的經(jīng)濟(jì)管理水平，了解其控制意識和誠信程度，被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，組織機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度，各部門的分工和職責(zé)，主要財政預(yù)算和財務(wù)計劃，人力資源政策等內(nèi)容，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，才能把握主要矛盾，找準(zhǔn)審計切入點，查出主要的問題。同樣，審前調(diào)查遇到一些管理較規(guī)范、制度較健全的被審計單位，可以增強(qiáng)審計人員確定重點領(lǐng)域的信心。但是，在審前調(diào)查環(huán)節(jié)要達(dá)到好的效果，需要審計人員的經(jīng)驗分析和專業(yè)判斷，不被一些表面現(xiàn)象所迷惑。
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