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"審處分離"一個值得重視的課題
“審處分離”，也就是將審計檢查與處理職能分為兩大塊，分別由不同的審計職能機構去完成。前項由審計小組完成，后項由監察執行機構完成。這樣，就會在同一個審計單位內部形成相互監控、相互制約的機制。
“審處分離”的效果是顯而易見的，一是有利于加強審計機關的廉政建設，二是有利于加大審計執法力度，三是有利于提高審計效率和質量。
前不久，審計署領導在講話中也指出，將要積極推行“審處分離”制度。當前，一些審計機關已經開始試行“審處分離”制度。作為一個“新生事物”，如何去開展此項工作值得我們去探討、商榷。今天，我們在此刊出兩篇相關文章，以期吸引對此項工作更多的關注。
淺析“審處分離”制度
顏澤云羅才紅一、實行查處分離制度的依據1郾理論依據。首先，這是權力制衡的客觀要求。歷史經驗證明，權力作為一種支配、控制和管理的力量，一旦不受監督和制約，往往呈現無限擴張的異化傾向，導致專制和腐敗，甚至會成為阻礙社會發展的消極力量。其次，查處分離制度，符合現代行政程序的要求和發展趨勢。現代行政執法制度要求，要適當分散行政權，將行政執法中的調查與決定、行政處理與復議、罰款決定與收繳等分離開來，在同一行政執法機關內部，不交由同一執法人員實施，以期相互牽制。審計機關建立查處分離制度，正是體現了在行政執法中的調查權（現場審計查證權）與決定權（處理處罰權）的分離，是完全符合現代行政程序的要求和發展趨勢的。
2.法律依據。行政處罰法規定：“行政機關應當建立健全對行政處罰的監督制度”。該法還在規定行政處罰的聽證程序和執行程序時確立了職能分離制度。國務院國發［1996］13號文件也作了類似的規定。這些規定明確要求，行政執法機關應加強對其行政執法的監督檢查，發現問題，及時糾正。實行查處分離的審計業務管理制度，其本質就是從審計業務管理體制入手，加強審計機關內部對審計行政執法的監督檢查，這與行政處罰法的立法宗旨和立法精神相一致。
二、查處分離制度的實施條件查處分離制度作為審計機關對審計業務管理的新辦法，并非所有的審計機關都適合。實行查處分離制度，一般應具備以下幾個條件：
其一，要得到當地黨委、人大、政府等部門的支持。查處分離制度的實施，是審計機關內部管理的一項重大改革，因此，必須得到相關部門，特別是黨委、人大和政府的支持。否則，如果當地這些部門不同意，不支持這一改革，這一改革措施是難以順利實施的。
其二，審計機關要思想統一，特別是領導班子要思想統一，尤其是“一把手”要有實施查處分離制度的堅定態度、信心和勇氣。“一把手”要敢于排除實施新制度的各種阻力。因為作為新的業務管理制度，肯定會犧牲部分人的利益，會遭到這部分人的阻撓和反對。因此，審計機關應加強宣傳教育，做好說服工作，使全局人員的思想認識統一到積極推動查處分離制度的實施上來，調動全局人員的積極性和創造性，為順利有效地實施查處分離制度提供良好的思想基礎。
其三，實施查處分離制度的審計機關，審計人員的數量至少應達到10人，至少應有2名熟悉各種審計業務、通曉法律法規、綜合協調能力較強的審計人員。否則不宜實施查處分離制度-無法組成人員結構合理的查證組和處理處罰組。
三、實行查處分離制度應注意的事項首先，要加大宣傳力度。宣傳查處分離制度的優越性，讓當地黨委、人大和政府支持這項改革，也要讓被審計單位理解、認同這項改革，還要在審計機關內部形成高度一致的認識。
其次，防止走過場，換湯不換藥。查處分離制度是一項新的業務管理制度，要防止形式上實行查處分離，而實質上查證組包辦處理處罰組的事務等現象的發生，否則，這一改革就失去了意義。
再次，查證組與處理處罰組之間要注意配合、協調，防止兩者之間產生矛盾，出現推諉扯皮的現象。
最后，要注意查處分離制度與其他制度，如審計機關審計業務集體審定制度、審計執法過錯責任追究制度、審計質量管理辦法等制度的協調一致。
我們是如何開展“審處分離”的
余曉琴我們湖北省秭歸縣審計局從2002年試行“審處分離”制度，取得了一定的成效。現將我們在此項工作中的實踐與體會整理如下，供大家參考。
我們試行“審處分離”，其運作方法如下：首先，審計機關按照法律法規的要求，年初編制項目計劃并以局文件分解下達到各職能股室。各職能股室根據計劃組織審計組，負責審計準備、審計檢查，編制審計報告，向被審計部門征求意見，并將已征求意見的小組報告及業務檔案送達監察執行股。其次，監察執行機構按照局機關《審計復核標準》、《審計項目鏈條式管理辦法》及《審計項目百分制考核辦法》對業務檔案及小組審計報告進行復核，并做好復核臺賬。凡不符合上述標準和辦法的，由監察執行股書面通知分管項目的局長、敦促審計小組進行整改、并將整改意見反饋到監察執行股。監察執行股按照本局《審計報告審定辦法》進行分類。對一般性問題的審計報告提交全局主管業務的領導、會同分管項目的領導及審計小組進行審定；重要問題的審計報告提交審計機關業務會集體審定。在對報告審定的基礎上，監察執行股根據審定意見制作審計結論性文書，并負責落實審計結論。
為防止審處分離不分家，在試行過程中建立了以下配套制度：一是按審計作業流程建立了五統一的管理制度。統一項目計劃和統一調配人員；統一審計定性原則與處理口徑；統一審定項目；統一審計業務文書制作，規范審計文書格式；統一審計結論的落實和跟蹤檢查。二是實行了兩級負責及責任追究制度。即：審計小組對監察執行股負責，凡程序不合法、事實不清楚、證據不確鑿、定性不準確、案卷不規范的由監察執行股追究審計小組責任；監察執行機構對審計機關業務會負責。凡經審計復核出現上述問題和引起行政復議和行政訴訟的由審計機關審計質量評審委員會追究監察執行機構的責任。
“審處分離”的效果是顯而易見的，一是有利于加強審計機關的廉政建設，二是有利于加大審計執法力度，三是有利于提高審計效率和質量。
前不久，審計署領導在講話中也指出，將要積極推行“審處分離”制度。當前，一些審計機關已經開始試行“審處分離”制度。作為一個“新生事物”，如何去開展此項工作值得我們去探討、商榷。今天，我們在此刊出兩篇相關文章，以期吸引對此項工作更多的關注。
淺析“審處分離”制度
顏澤云羅才紅一、實行查處分離制度的依據1郾理論依據。首先，這是權力制衡的客觀要求。歷史經驗證明，權力作為一種支配、控制和管理的力量，一旦不受監督和制約，往往呈現無限擴張的異化傾向，導致專制和腐敗，甚至會成為阻礙社會發展的消極力量。其次，查處分離制度，符合現代行政程序的要求和發展趨勢。現代行政執法制度要求，要適當分散行政權，將行政執法中的調查與決定、行政處理與復議、罰款決定與收繳等分離開來，在同一行政執法機關內部，不交由同一執法人員實施，以期相互牽制。審計機關建立查處分離制度，正是體現了在行政執法中的調查權（現場審計查證權）與決定權（處理處罰權）的分離，是完全符合現代行政程序的要求和發展趨勢的。
2.法律依據。行政處罰法規定：“行政機關應當建立健全對行政處罰的監督制度”。該法還在規定行政處罰的聽證程序和執行程序時確立了職能分離制度。國務院國發［1996］13號文件也作了類似的規定。這些規定明確要求，行政執法機關應加強對其行政執法的監督檢查，發現問題，及時糾正。實行查處分離的審計業務管理制度，其本質就是從審計業務管理體制入手，加強審計機關內部對審計行政執法的監督檢查，這與行政處罰法的立法宗旨和立法精神相一致。
二、查處分離制度的實施條件查處分離制度作為審計機關對審計業務管理的新辦法，并非所有的審計機關都適合。實行查處分離制度，一般應具備以下幾個條件：
其一，要得到當地黨委、人大、政府等部門的支持。查處分離制度的實施，是審計機關內部管理的一項重大改革，因此，必須得到相關部門，特別是黨委、人大和政府的支持。否則，如果當地這些部門不同意，不支持這一改革，這一改革措施是難以順利實施的。
其二，審計機關要思想統一，特別是領導班子要思想統一，尤其是“一把手”要有實施查處分離制度的堅定態度、信心和勇氣。“一把手”要敢于排除實施新制度的各種阻力。因為作為新的業務管理制度，肯定會犧牲部分人的利益，會遭到這部分人的阻撓和反對。因此，審計機關應加強宣傳教育，做好說服工作，使全局人員的思想認識統一到積極推動查處分離制度的實施上來，調動全局人員的積極性和創造性，為順利有效地實施查處分離制度提供良好的思想基礎。
其三，實施查處分離制度的審計機關，審計人員的數量至少應達到10人，至少應有2名熟悉各種審計業務、通曉法律法規、綜合協調能力較強的審計人員。否則不宜實施查處分離制度-無法組成人員結構合理的查證組和處理處罰組。
三、實行查處分離制度應注意的事項首先，要加大宣傳力度。宣傳查處分離制度的優越性，讓當地黨委、人大和政府支持這項改革，也要讓被審計單位理解、認同這項改革，還要在審計機關內部形成高度一致的認識。
其次，防止走過場，換湯不換藥。查處分離制度是一項新的業務管理制度，要防止形式上實行查處分離，而實質上查證組包辦處理處罰組的事務等現象的發生，否則，這一改革就失去了意義。
再次，查證組與處理處罰組之間要注意配合、協調，防止兩者之間產生矛盾，出現推諉扯皮的現象。
最后，要注意查處分離制度與其他制度，如審計機關審計業務集體審定制度、審計執法過錯責任追究制度、審計質量管理辦法等制度的協調一致。
我們是如何開展“審處分離”的
余曉琴我們湖北省秭歸縣審計局從2002年試行“審處分離”制度，取得了一定的成效。現將我們在此項工作中的實踐與體會整理如下，供大家參考。
我們試行“審處分離”，其運作方法如下：首先，審計機關按照法律法規的要求，年初編制項目計劃并以局文件分解下達到各職能股室。各職能股室根據計劃組織審計組，負責審計準備、審計檢查，編制審計報告，向被審計部門征求意見，并將已征求意見的小組報告及業務檔案送達監察執行股。其次，監察執行機構按照局機關《審計復核標準》、《審計項目鏈條式管理辦法》及《審計項目百分制考核辦法》對業務檔案及小組審計報告進行復核，并做好復核臺賬。凡不符合上述標準和辦法的，由監察執行股書面通知分管項目的局長、敦促審計小組進行整改、并將整改意見反饋到監察執行股。監察執行股按照本局《審計報告審定辦法》進行分類。對一般性問題的審計報告提交全局主管業務的領導、會同分管項目的領導及審計小組進行審定；重要問題的審計報告提交審計機關業務會集體審定。在對報告審定的基礎上，監察執行股根據審定意見制作審計結論性文書，并負責落實審計結論。
為防止審處分離不分家，在試行過程中建立了以下配套制度：一是按審計作業流程建立了五統一的管理制度。統一項目計劃和統一調配人員；統一審計定性原則與處理口徑；統一審定項目；統一審計業務文書制作，規范審計文書格式；統一審計結論的落實和跟蹤檢查。二是實行了兩級負責及責任追究制度。即：審計小組對監察執行股負責，凡程序不合法、事實不清楚、證據不確鑿、定性不準確、案卷不規范的由監察執行股追究審計小組責任；監察執行機構對審計機關業務會負責。凡經審計復核出現上述問題和引起行政復議和行政訴訟的由審計機關審計質量評審委員會追究監察執行機構的責任。
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