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如何改進和加強商業銀行審計

來源: 中國審計信息與方法·劉云輝 編輯: 2006/04/02 00:00:00  字體:

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  近年來,根據審計署的統一要求,我們先后對工行、建行、農行、中行4大商業銀行進行了全面的資產負債損益審計,對國有商業銀行的資產質量、財務狀況和存在問題有了初步了解。在即將加入WTO的階段,強化和改進對國有商業銀行的審計監督,是促進國有商業銀行規范經營,促進管理,防范金融風險的重要措施,

  一、強化對布業銀行內控制度的審計,是防范風險,促進商業銀行健康運行的保障。

  國家審計機關在對商業銀行審計時,應把驗證內控制度的合理性和執行的準確性作為審計的一項重要內容,適當引進社會審計成熟的內控制度的測試、檢查方法,諸如抽樣、符合性測試等。對內控制度實施全面檢查,不僅能夠查處違法違紀行為,而且可以預防違法違紀問題的發生。如我們在審計中行某分行時發現,該銀行在1994—1998年間違規向某私營企業開證1億美元,形成墊款5896萬美元,經審計,雖然此私營企業有詐騙嫌疑,但從銀行的角度看,則是由于該行主管行長及主管人員以所謂發展業務為名,在超權限、未收取保證金情況下所為。如果當時有完善的授信制度,明確的保證金指標及信貸人員相互制約制度,且認真執行,既使企業有意詐騙,也不能得逞。

  二、建議在在全國統一組織下,減少臨時性全國統一審計的工作量,增加對本地區固定審計單位進行定期、小規模的專項審計。這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況,又能夠形成威懾,減少成本,同時也能滿足全國俊的工作需要。

  一是強化各派出機構對所在地金融機構的日常監督,建立相關金融機構的基本情況檔案庫,這樣既可以直接對所轄地區金融機構的經營狀況進行隨機監控,又可以根據要求迅速向上級機關報送所在地金融機構的各類材料,便于國家對全國性商業銀行存在問題信息的掌握。二是每年選擇一家商業銀行進行行業審計,并在此基礎上,根據有關部門的要求以及金融領域的熱點問題等,選擇一個或幾個題目,如不良資產狀況、新增不良資產原因、銀行行業性重大違法違紀案件的成因等進行針對性的審計。

  三、建立對商業銀行審計公布制度。

  1.每年政府審計部門應對商業銀行發布國有商業銀行審計重點、目標,如信貸資產質量、帳外經營等等,形成威懾,使商業銀行能夠自覺按照國家審計重點規范自己的行為。同時定期抽查有關商業銀行,對審計發現仍存在的上述問題嚴厲查處。

  2.對每年全國性審計商業銀行發現的主要問題、行業性違紀違規行為,應通過適當途徑予以公告,形成對其他商業銀行的警示作用。

  四、以授信資產為主要監控對象,強調對商業銀行資產的保全。

  通過幾年來對商業銀行的審計,商業銀行重大違法違紀問題在授信資產上體現的比例較大,因此,強化對接信資產的監控巴代替財務收支審計,成為商業銀行審計的首要內容。

  1.對授信資產的審計,不僅包括對各項貸款的審計,而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應收承兌匯票、信用證等或有資產的審計。如我們在審計某商業銀行時發現,該行營業部保證金產中,有兩筆某證券公司存入合計上億元的保證金,為兩公司開出無商品交易的銀行承兌匯票作擔保的情況。通過對這兩家企業的延伸審計,發現兩企業將開出的天真實貿易背景的承兌匯票,貼現后,轉入股市。根據這一情況,我們組織專門人員,進一步延伸到票據貼現市場及某支行等金融機構,查清了4家銀行的10余個分支機構,利用假合同、假增值稅發票,虛開承兌匯票套取信貸資金高利轉入股市的嚴重違紀問題。

  2.對授信資產的審計不僅要對各項資產的形成手續、管理制度、授信額度等進行審查,而且還要根據貸款企業的經營狀況、信譽、企業性質等狀況,充分分析企業的資信情況,從中發現線索,借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀案件提供線索,以達到防范風險,保全銀行資產的目的。如我們在審計某商業銀行時發現,該行在1998年向一私營房屋開發公司發放貸款的審貸會紀錄中,參加會議的11個成員中,有 9人不同意,但該項 900萬元的貸款仍發放出去,這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前,該筆貸款已成為不良資產,并巨額欠息。審計人員通過對該筆貸款的審批手續及對貸款企業的資信情況、企業注冊情況以及經營狀況的延伸審計,查清了該行主要領導與企業相勾結,向不具備貸款條件的服刑人員違法發放貸款的事實。

  五、強化對商業銀行新業務審計,規范業務品種和發展領域的合規合法性,以促進商業銀行的競爭力。

  隨著我國加入WTO腳步的臨近,各家商業銀行都在努力開拓新的業務品種和業務領域,國家審計機關應該及時將這一領域作為審計的一個重點,對商業銀行中間業務、個貸業務、咨詢業務等新的業務品種和業務領域進行有效的監控,以保證商業銀行各項新業務能夠健康有序的發展,同時提高商業銀行的抵御風險能力和與國外銀行的競爭力。

  六、針對商業銀行計算機應用程度高,各商業銀行目前已陸續建立區域性的計算機中心的情況,應強化計算機輔助審計的作用。

  一是加強審計署與各商業銀行總行在計算機數據上的交流,使審計署計算機審計應用軟件融入

  各商業銀行開發的新程序之中,力爭在近幾年內實現國有商業銀行與審計軟件的互通,并努力使審計軟件升級與各商業銀行的計算機水平的提高同步進行。

  二是提高現有計算機輔助軟件的實用性和普及性,減少計算機審計軟件的編程功能,增加通用功能,使之能夠達到與普通審計人員的思路相一致,操作簡便。

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