新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
筑牢會計年報的第一道“防火墻”
從1998年起，國有企業年度會計報表必須委托中國注冊會計師實施審計。因此一些企業領導。財務負責人認為今后企業內部審計機構無須對企業年度會計報表進行審計。筆者認為這是一種錯誤的認識。因為社會審計是以公證人身份對企業年度會計報表的真實性發表意見，由于受時間和空間的限制，不可能對企業的經濟業務做深入細致的審計，要其完全確保企業年報的真實性也是不大現實的。而作為內部審計，對企業的財務情況和生產經營情況及管理薄弱環節有比較清楚的認識，可以通過平常的財務收支審計、效益審計、專項審計糾正違規行為和會計錯誤，為確保會計年報真實可靠打好基礎，筑牢年報會計信息失真的第一道“防火墻”。
一、把年報審計與專項審計結合起來
我公司于 2000年6月基本完成重組改制，實行股份與存續分體運行。資產、負債、所有者權益均一分為二，由一套賬務系統變為兩套賬務系統。為查實在分賬過程中，是否存在違反重組改制原則的現象，資產、債權債務的劃分是否正確，確保年未通過會計師事務所的審計，公司審計部組織了一支精干的審計隊伍及時對分賬建賬實施專項審計，同時對固定資產進行了重點審計。通過審計發現個別分賬賬務處理不符合分賬原則，存續與股份的往來存在不一致的現象，查出賬實不符的固定資產總計7000多萬元。
二、做好財務數據的延伸審計
在對企業（包括下屬企業）的年報審計中，將統計報表與財務明細賬的相關數據進行核對，通?？梢园l現產品成本計算、原材料消耗、在產品、產成品等會計核算方面存在的問題。我公司在年報審計中發現下屬企業一大宗化工原料的期末財務結存數量比統計少2000多噸，金額近500萬元。根據這一異常情況，我們首先查消耗和原料成本，然后將財務入庫數量與卸車、卸船入罐的原始記者逐筆核對，最后查出是一部2150噸料已入庫但發票未到，計劃員未能及時報賬，期末財務也未做估價入庫賬務處理，導致財務與統計數據的誤差。
三、突出對非貨幣性交易的審計
非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，非貨幣性交易具有交易次數不多但金額較大，換入換出資產計價及會計處理比較復雜，損益不易確認等特點。在中石化集團公司內，企業間互供物料的情況大量存在，重組改制后這種現象變得更為普遍，因此，非貨幣性交易業務應作為年報審計的重點。首先要了解企業有關非貨幣性交易的內控制度，重點審查企業披露的非貨幣性交易是否實存或發生；企業是否正確劃分貨幣性交易與非貨幣性交易的界限；非貨幣性交易計價是否正確；非貨幣性交易的損益確認是否正確。
四、做好關聯交易審計
中石化集團公司重組改制后關聯交易分為二個方面，一是中石化股份公司內分公司與分公司之間的交易，多數表現為購買或銷售商品交易；二是股份與存續之間的交易，內容有購買或銷售商品。檢維修服務、社區服務、文教衛及其他勞務。目前股份與存續之間的關聯交易主要靠《關聯交易協議》維持運作，在運作過程中存在商品交易高于或低于市場價的現象。檢維修、社區服務、文教衛等分離單位一時還難以走向市場求生存，按基數比例劃分關聯交易額。顯然這只是權宜之計。有些關聯交易確實公開但不一定公正，透明但不一定合理。今后要力求關聯交易項目明細化、價格市場化、信息公開化，確保其公開、公正、透明。
上一篇：證券投資審計初探
下一篇：部門預算執行審計的基本做法
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號