采購合同審計審簽是指由內部審計部門或審計人員對涉及物資、工程、服務等采購活動所簽訂合同的全過程，包括對合同的簽訂、履行過程和結果進行的審計監督、檢查、評價和咨詢活動。其主要目的是通過對采購合同的審簽，加強對采購活動的審計監督，把采購過程隱蔽的權力公開化，集中的權力分散化，使企業各職能部門相互協調，相互監督，共同致力于成本費用的控制，最大限度地堵塞采購過程中的漏洞，實現企業效益最大化。采購合同審計審簽一般分為對合同文本的審查、合同產生過程的審查和合同履行情況的審查三個環節。

　　一、合同條款的審查

　　對合同條款的審查，即對合同草本主要條款的完整性、嚴密性、合法性的審查。需要注意的是，合同一經當事方簽字蓋章，一般就產生法律效力，難以更改，因此，審計機構或審計人員對合同的審計審簽，必須在合同產生法律效力前進行。在審簽時，要根據招議標的結果或當事人約定的具體合同內容進行審計，最終使合同的條款齊備、準確、嚴密、合法，促使合同成立、生效及順利地履行，實現訂立合同的目的。其內容主要包括：

　?。ㄒ唬┊斒氯说拿Q或者姓名和住所審查。當事人是合同的主體，審查時要看合同中是否將當事人都規定到合同中去，而且準確、清楚地規定各方當事人名稱或者姓名和住所；合同載明住所的意義在于，決定債務履行地、訴訟管轄、涉外法律適用的準據法、法律文書送達的處所等。

　?。ǘ说募捌鋽盗?、質量的審查。標的的審查要根據標的物的不同加以區分確定，以物為標的的，要審查合同中的出賣物；以工程為標的的，要審查建設合同中的工程或者勞務；另外，還要審查標的名稱是否規范、準確，注意不同地區、國家和方言對同一標的的不同稱謂。在審查標的物數量時，以物為標的的要審查其長度、體積或者重量的約定；以工程或服務為標的的要審查其工作量的約定。對標的物質量的審查，應向簽訂合同對方索要相關的國家認可的質量標準；如果是當事人雙方約定的質量標準或技術要求，要審查其性能、效用、工藝等。

　?。ㄈ﹥r款或者報酬的審查。對于有政府定價和政府指導價的，要看合同價款的約定是否按規定執行；如果是當事人雙方約定的，要看合同中是否清楚地規定計算價款或者報酬的方法。

　?。ㄋ模┞男械钠谙蕖⒌攸c和方式的審查。審查時，要看期限的約定是以天計、月計、季計，還是以年計；是即時履行、定時履行、還是分期履行。而履行地點有時是標的驗收地點、明確運費由誰負擔、風險由誰承擔以及所有權轉移的依據。合同中應明確、具體地規定履行的期限和地點。對履行方式審查時，要看合同規定是否具體約定采用何種方式，包括交貨方式、實施行為方式、驗收方式、付款方式、結算方式等。

　?。ㄎ澹┻`約責任與爭議解決方式的審查。審查違約責任時，要看其是否明確約定定金、違約金、賠償金的計算方法等。對爭議解決方式的審查，要看其是否明確約定常見的雙方逋過協商和解、由第三人進行調解、通過仲裁解決或通過訴訟解決等方式。

　　二、合同產生過程的審查

　　合同產生過程的審查，主要審查合同產生的必要性和效益性，對于一些重要的采購合同的產生過程，審計人員應親自參與。

　?。ㄒ唬彙霸摬辉撡彙奔啊昂螘r購”。要審查采購計劃是否經過可行性論證（特別是金額較大的采購項目），還要審查采購計劃是否履行了相關審批手續、資金是否落實、有沒有對采購價格進行過市場調研、企業現有資源是否可以滿足該需要等。另外，如果采購時間選擇不當，將會影響企業的生產經營或增加企業的倉儲成本。

　　（二）審“怎么購”，即對采購方式的審查。采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等，在審計時，要運用經驗知識來進行具體分析判斷，審查采購方式的選擇是否得當。另外，對采購部門和人員也要進行審查，對于組成相應的采購工作組的，在審計過程中，應對采購工作組的規模、人員組成進行評估，對部門和人員組成要考慮仔細、周到；對采購人員的審查包括專業能力的審查和道德行為的審查，針對組成人員能力缺陷，提出人員配置、調換等方面的建議。

　　（三）審“購誰的”，即對供應商和開標過程的審查。對供應商的選擇要制定一個嚴格的標準，在對供應商進行考查的基礎上，考慮那些信譽好、實力強的供應商，以保證支付合理價格的同時獲得較好的質量，要特別注意不要讓一些人情關系左右審查標準。對開標過程進行審查主要是為了禁止開標過程中的“暗箱”操作，審計監督時，應特別注意對招標文件和評議標準的審查，著有無漏項、表達不清、責任不明及與國家法規、政策不一致等問題，以及有無招標者預先內定中標者或向投標者泄露標底，評標過程中有無不公平、不公正、不合理等違規行為。

　　三、合同履行情況的審查

　　合同履行是一個不容忽視的環節，它關系到采購活動的成敗。這一環節主要審“驗收和結算”，即對采購標的的數量、質量是否符合采購合同的要求，與采購商的資金結算是否符合合同規定，是否按規定保留了質量保證金等等。對于重要的采購活動，審計人員應親自參與；對于專業性很強的采購活動，還可以聘請參與采購工作的專家來驗收，從而保證質價相符和采購活動的成功。

　　在實施采購合何審計審簽過程中還應注意以下幾個問題：

　?。ㄒ唬┙ㄕ铝⒅?，規范行為。完善的制度是有效實施采購合同審計審簽的基礎，也是規范內審人員、各相關管理部門人員行為的準則和開展采購合同審計審簽的依據。建章立制就是要緊密結合企業資金活動現狀，建立和完善基建工程項目管理、物資采購、經濟合同管理等方面的內控制度，明確采購組織、程序及采購、監督、財務等相關部門的職責，并根據不同的采購金額和采購方式規定相關的采購和監督程序。

　?。ǘ┘訌娦畔⑾到y建設。用什么樣的標準來衡量采購價格的合理性、有效性，并據此確定采購的取舍，是采購合同審計審簽的核心。因此，建立一個容量大、反應靈敏的價格信息系統，對于實施采購合同審計審簽至關重要。內審機構要改變目前審計手段落后、難以適應工作要求的狀況，變被動為主動，充分利用互聯網絡等資源，加強市場價格調查，開辟信息源，增加信息量，從而獲取有關價格等方面的信息。

　?。ㄈ﹪栏褚婪▽徲?，做到“到位”不“越位”，處理好與有關部門的關系。審計部門是監督部門，有糾正采購合同中不合理的內容和不合理的資金支出的權力，通過審計規范經辦部門及合同經辦人的行為，增強經辦人員的責任心。合同經辦部門是采購合同的當事人，最了解采購合同形成的全過程以及每一個環節，在審計工作中，審計部門應充分聽取經辦部門、經辦人員的意見。采購合同審計審簽牽涉到很多部門，因此，在審計監督過程中還必須處理好與其他監督部門和各管理部門的關系。

　　（四）提高審計人員的業務素質。審計人員必須學習和掌握相關招標法規、合同法規、政府采購法規，以及招標采購全過程的各項業務知識；同時，還應注意區分采購合同的輕重緩急，區別對待。