中小企業是我國經濟和社會發展的重要組成部分，其戶數占我國企業總戶數的99%，完成工業總產值、實現稅利和解決就業人口分別約占全國總數的60%、40%和75%，其地位舉足輕重。然而中小企業受各種條件制約，在獲取物質資源和信息資源、增強經營管理和理財能力等方面大都存在困難和弱點，急需社會各方給予解決和扶持。隨著科技革命和社會經濟的飛速發展，國際上中小企業的運作方式已從過去主要追求產量增長的生產型，演變為講求產品量、本、利綜合評價并以關注所有者權益最大化為基本特征的財務導向型。特別是我國加入WTO后，影響中小企業經營管理和財務決策的相關因素更變得空前復雜。因此，如何更加有效地開展對中小企業的財務診斷，努力提高其經營和理財能力已成為企業相關各方關注的焦點問題之一。

    所謂財務診斷，就是通過對企業生產經營和財務管理狀況的現場調查和資料分析，發現并研究存在問題，提出改善管理、提高效益的建議。作為科技進步和生產社會化、專業化發展的衍生物，二戰后財務診斷在發達國家得到迅速發展，如日本在上世紀五十年代專門建立了“診斷士”制度，并成立了全國性的診斷機構。財務診斷已實現從工業社會早期主要憑借企業家個人經驗向科學管理的飛躍，并且組織分工更加細化、目的性更加明確。

    從組織分工上看，財務診斷可分為由企業經營者和出資人自查式的內部診斷以及由專業診斷機構特別是注冊會計師實施的外部診斷。從目的性上看，可分為主要著眼于糾錯防弊的舞弊診斷和以分析企業管理病因、促進挖潛增效為主要目的的建設性診斷。國際資料表明，財務診斷在提高中小企業財務管理水平、增強企業綜合素質、提高經濟效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。改革開放后，我國的財務診斷工作也得到了一些發展，但總體上尚處于起步階段，在許多方面都還存在亟待解決的問題。

    一、尚未形成健全的財務診斷體系。

    從中小企業方面看，一些經營者缺乏現代財務意識，他們在購置設備原料和疏通人情關系方面不吝花費，但在通過延請“企業郎中”診治管理“疾患”，導入財務管理“良方”方面積極性不高。同時企業內審機構由于其地位的“附庸性”，加上受工作視野、專業知識所限，所以目前有些企業的內部診斷既缺乏公允性，也不具有權威性。

    從出資人方面看，由于企業產權改革正在進行，還未形成一旦企業經營失敗所有者傾家蕩產、經營者丟掉飯碗的機制，同時，作為行使國有資本出資人財務職能的財政部門，其對企業資產和財務管理也正處于轉型和初創期，因此，企業的股權關系、法人治理結構和股東行為均尚待規范，內部診斷機制還遠未形成。

    從外部診斷方面看，一些咨詢公司和會計師事務所因受利益驅使，比較看重眼前收入，對拓展中小企業財務診斷市場既缺乏戰略性認識，也存有畏難心理。使一些企業既使樂于“求診”也不知到哪里掛號，財務診斷尚未確立正常的社會地位。

    二、還沒有一套規范的財務診斷法規和技術體系。

    與財務診斷相關的理論、法規、準則和實務指南均準備不足，囿于審計成本、市場需求和專業能力等多重制約，目前注冊會計師執業也過于偏重常規審計，主要目的仍然是糾錯防弊，對企業經營管理、財務管理的建設性和指導性方面整體上關注不夠，“診療”較少。

    三、行業管理不規范。

    目前主管部門對財務診斷機構和人員在從業條件和執業行為等方面尚缺乏配套的管理制度，致使某些診斷機構和“醫師” 素質良莠不齊，職業行為不規范，收費高、“療效”低的現狀既不能滿足中小企業的需求，也影響財務診斷行業的名聲。

    隨著我國加入WTO，中國將走向全方位開放。為了迎接更加嚴峻的競爭環境，中小企業應全方位地提升經營和財務管理水平，筆者以為，關注中小企業的財務診斷是增強企業綜合競爭力的重要一環，為此建議：

    一、加快建立現代企業制度，規范企業財務診斷行為。從根本上講，推進公司制改造，健全企業法人治理結構，形成有效的監督和制衡機制，是企業財務診斷充分發揮作用的必要前提。只有這樣，企業經營者才會真正關注財務診斷，企業監事會和內審機構才可能有效地運作內部財務診斷，出資人也才能依法行使自己的財務決策和財務診斷權，財政部門對企業資產與財務管理方面的監管權也才能落到實處。

    二、盡快制定一套既與國際接軌又適合我國中小企業現狀的企業財務診斷專門法規、準則、實務公告和操作指南體系，使財務診斷工作有章可循，有典可據。這些規定至少應滿足三方面要求：（1）從制度上明確和強化財務診斷的定位，充分凸顯其在企業管理中的財務智囊團功能。（2）財務診斷的糾錯防弊和建設性兩類功能應當既有機融合又各展其長，不能用單純的審計替代財務診斷。（3）科學性和可操作性兼容，應借鑒國際著名會計公司經驗，組織專家研制完備的財務診斷提綱和專用工作底稿，使財務診斷從搜集證據，綜合分析到最終形成結論既科學規范，又便于操作，使無論內診還是外診、不管是專業機構、理財專家還是企業財務新手均可據以在不同層面上開展工作。

    三、拓展注冊會計師對中小企業財務診斷功能。目前國際五大會計公司主要搶灘中國大企業、大項目市場，在這一領域我國會計師暫時還難以與之抗衡。因此我國注冊會計師界應首先從拓展中小企業財務診斷市場做起，靠全方位的服務來爭奪這一市場：①充當會計顧問，搞好企業日常財務問題的診斷分析，做好“保健醫生”。②加大常規審計業務中的“診斷”力度，注重“送醫送藥”。如在提交審計報告書的同時，附送管理建議書。③集中力量對企業較突出的專項問題進行診斷，做好“專科門診”。④以財務診斷為突破口，對企業整個管理體系進行“專家會診”，提出具有前瞻性、建設性的管理建議，著力拓展“決策外腦”和“信息庫”職能，不斷提升服務檔次。

    四、加強行業管理，提高人員素質。主管部門要對各類診斷、咨詢機構及其人員實行嚴格的資質準入和后續教育制度，嚴格業務監管，提高診斷質量。作為知識、智能密集行業的財務診斷從業人員，不僅要精通財務，而且也要熟知管理，要靠提供優質的、確能彌補中小企業管理空白的服務產品來贏得客戶、拓展市場，并在為中小企業服務的同時振興我國的財務診斷業。