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改善商業銀行內部控制的措施
1、建立完善的法人治理結構的銀行組織架構。首先，通過產權改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會、董事會、監事會，使各項權力得以合理配置；通過建立制衡與問責機制，改變我國國有商業銀行治理結構中仍存在的所有權單一及虛置、組織結構行政性、激勵機制不健全、內部人控制所引發的道德風險等一系列問題，達到分權制衡和對經營者多層控制約束的目的。其次，強化一級法人制度，突出一級法人在內部控制體系中的主導作用，明確各分支機構、各部門在銀行的組織結構和內部控制體系中所承擔的角色。三是完善授權授信制度，根據經營行的經營管理水平、風險控制能力、制度執行以及資產等狀況，按類型、檔次、額度等指標實行差別化授權制并進行連續、有效的監督。四是在嚴密科學的崗位分工、明確的工作職責和業務操作規程的基礎上，健全決策風險約束機制和責任人制度，從制度、程序上對決策行為進行約束，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經營風險掛鉤。五是改革現有銀行組織機構，按照區域原則或規模效益原則進行重組，適當收縮分支機構，減少管理層次，實現機構扁平化和業務垂直化管理。
2、全面防范風險，推進內部控制體系標準化。首先，要從主要控制和管理信貸業務風險向全面控制和管理各類業務風險轉變，從制度防范風險向程序防范風險、技術防范風險等方面轉變，真正從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性。其次，要努力推進內部控制體系的標準化。對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優化，同時積極引進國外商業銀行構建內部控制體系的先進理念、方法和機制，對內部控制人員、職能和流程加以規范和統一，便于執行和操作，以將控制機制滲透到每項業務活動中，從而形成一個動態的、能夠持續改進的風險控制體系平臺。第三，盡快構建風險評估和預警模型，為風險管理提供科學的支撐，并提高風險管理工作的精細化程度。第四，加強對計算機系統風險的控制，形成一套有效的內部電子監督和牽制系統，保障計算機存儲備份數據的精確性、完整性和安全性。
3、建立有效的銀行管理信息系統和業務信息系統。建立和完善銀行管理信息系統和業務信息系統，不僅可以實現信息資源的共享，而且通過數據庫、模型庫、方法庫去實現快速、準確、合理的預測和分析，給予內部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。同時使管理層通過信息傳導機制及時發現橫向各部門，縱向各單位內部控制過程中的問題并采取有效的補救措施。為此，一是要強化會計核算的內部控制，使其準確及時地反映銀行的經營活動，遵循審慎的會計原則，確保賬表的真實性、完整性。二是財務會計部門應利用信息頻密的有利條件，通過信息的鑒別、傳遞和處理，發揮銀行內部第一監控部門的作用。除通過完整的財務體系發現問題，監控各項業務操作外，還要重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態。三是努力做到財務信息的公開、透明。特別是已上市和即將上市的商業銀行一定要建立定期信息披露制度，披露內容包括財務狀況、公司治理、年度重大事項等重大信息；年度財務會計報告披露的信息在內容、方式、程序等方面都要逐步規范，必須經獲得從事金融相關審計業務資格的會計師事務所進行審計，披露的信息應滿足對各項風險的識別和計量要求，不但要在銀行經營的不同時期，還要在不同銀行間具有可比性。通過信息披露，使銀行的經營活動和風險控制處于社會公眾的監督之下。
4、強化內部審計監督，促進內部控制機制日臻完善。一是要通過改革，逐步建立起絕對垂直和相對獨立的內部審計體制，按照總行審計部、地區審計分部、一級分行總審計室、審計辦事處四個層次開展審計活動，同時一并健全和完善審計規范制度建設；二是為了充分發揮內部審計對內部控制的監督和評審功能，審計工作的戰略重心要向全面風險管理和綜合經營管理轉移，審計目標從偏重財務收支的真實、合法、效益“三性”審計轉向經營審計；三是審計方法要進一步倡導并實施風險導向審計，要由過去對會計資料的詳細檢查轉變為評價內部控制系統為基礎的抽樣審計方法，并借助于對內部控制系統的評價結果確定審計的重點、范圍和方法。四是不斷提高內部審計人員素質，以適應工作發展的需要，強化審計培訓，組織內部交流與外部交流，引入國外先進的審計理念和審計技術，普及審計創新意識，提高審計人員對內部控制的適應性。
5、加強內部控制管理的文化建設。銀行內部控制管理要求員工具有一定行為規范和道德水準，內部控制管理文化建設就是通過調動每位員工的積極性、主動性和創造性，通過約束每一位員工的行為來達到業務發展與內部控制的目的。因此，要在銀行內部樹立全員內部控制意識，進一步提高管理人員和普通員工對于內部控制建設的重要性、迫切性的認識，通過對員工定期進行內部控制培訓，將內部控制管理觀念、行為規范由管理層貫徹落實到基層，由此促進商業銀行內部控制制度的完善。
6、創新銀行監管理念，構筑良好的外部環境。銀行監管部門應把銀行的公司治理和內部控制作為監管重點，實行從違規個案的局部監管向整體監管轉變，從合規性監管向風險性監管轉變，從“結果監管”到“過程監管”與“結果監管”并重轉變，將現場檢查與非現場監管統一起來，以持續性監管的方式賦予商業銀行強化內部控制管理的壓力和動力，提高工作成效。要參照國際標準，制定量化的財務指標考核體系（如總資產凈回報率、股本凈回報率、成本收入比、不良資產比率、資本充足率、大額風險集中度和不良貸款撥備覆蓋率等）和評級體系，確立“一行一策，分類監管”的原則，按照各商業銀行不同的經營管理狀況提出不同的監管要求，不僅提高監管的有效性，同時也調動商業銀行自律的積極性。
2、全面防范風險，推進內部控制體系標準化。首先，要從主要控制和管理信貸業務風險向全面控制和管理各類業務風險轉變，從制度防范風險向程序防范風險、技術防范風險等方面轉變，真正從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性。其次，要努力推進內部控制體系的標準化。對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優化，同時積極引進國外商業銀行構建內部控制體系的先進理念、方法和機制，對內部控制人員、職能和流程加以規范和統一，便于執行和操作，以將控制機制滲透到每項業務活動中，從而形成一個動態的、能夠持續改進的風險控制體系平臺。第三，盡快構建風險評估和預警模型，為風險管理提供科學的支撐，并提高風險管理工作的精細化程度。第四，加強對計算機系統風險的控制，形成一套有效的內部電子監督和牽制系統，保障計算機存儲備份數據的精確性、完整性和安全性。
3、建立有效的銀行管理信息系統和業務信息系統。建立和完善銀行管理信息系統和業務信息系統，不僅可以實現信息資源的共享，而且通過數據庫、模型庫、方法庫去實現快速、準確、合理的預測和分析，給予內部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。同時使管理層通過信息傳導機制及時發現橫向各部門，縱向各單位內部控制過程中的問題并采取有效的補救措施。為此，一是要強化會計核算的內部控制，使其準確及時地反映銀行的經營活動，遵循審慎的會計原則，確保賬表的真實性、完整性。二是財務會計部門應利用信息頻密的有利條件，通過信息的鑒別、傳遞和處理，發揮銀行內部第一監控部門的作用。除通過完整的財務體系發現問題，監控各項業務操作外，還要重視事前的財務分析和預測，把風險控制在萌芽狀態。三是努力做到財務信息的公開、透明。特別是已上市和即將上市的商業銀行一定要建立定期信息披露制度，披露內容包括財務狀況、公司治理、年度重大事項等重大信息；年度財務會計報告披露的信息在內容、方式、程序等方面都要逐步規范，必須經獲得從事金融相關審計業務資格的會計師事務所進行審計，披露的信息應滿足對各項風險的識別和計量要求，不但要在銀行經營的不同時期，還要在不同銀行間具有可比性。通過信息披露，使銀行的經營活動和風險控制處于社會公眾的監督之下。
4、強化內部審計監督，促進內部控制機制日臻完善。一是要通過改革，逐步建立起絕對垂直和相對獨立的內部審計體制，按照總行審計部、地區審計分部、一級分行總審計室、審計辦事處四個層次開展審計活動，同時一并健全和完善審計規范制度建設；二是為了充分發揮內部審計對內部控制的監督和評審功能，審計工作的戰略重心要向全面風險管理和綜合經營管理轉移，審計目標從偏重財務收支的真實、合法、效益“三性”審計轉向經營審計；三是審計方法要進一步倡導并實施風險導向審計，要由過去對會計資料的詳細檢查轉變為評價內部控制系統為基礎的抽樣審計方法，并借助于對內部控制系統的評價結果確定審計的重點、范圍和方法。四是不斷提高內部審計人員素質，以適應工作發展的需要，強化審計培訓，組織內部交流與外部交流，引入國外先進的審計理念和審計技術，普及審計創新意識，提高審計人員對內部控制的適應性。
5、加強內部控制管理的文化建設。銀行內部控制管理要求員工具有一定行為規范和道德水準，內部控制管理文化建設就是通過調動每位員工的積極性、主動性和創造性，通過約束每一位員工的行為來達到業務發展與內部控制的目的。因此，要在銀行內部樹立全員內部控制意識，進一步提高管理人員和普通員工對于內部控制建設的重要性、迫切性的認識，通過對員工定期進行內部控制培訓，將內部控制管理觀念、行為規范由管理層貫徹落實到基層，由此促進商業銀行內部控制制度的完善。
6、創新銀行監管理念，構筑良好的外部環境。銀行監管部門應把銀行的公司治理和內部控制作為監管重點，實行從違規個案的局部監管向整體監管轉變，從合規性監管向風險性監管轉變，從“結果監管”到“過程監管”與“結果監管”并重轉變，將現場檢查與非現場監管統一起來，以持續性監管的方式賦予商業銀行強化內部控制管理的壓力和動力，提高工作成效。要參照國際標準，制定量化的財務指標考核體系（如總資產凈回報率、股本凈回報率、成本收入比、不良資產比率、資本充足率、大額風險集中度和不良貸款撥備覆蓋率等）和評級體系，確立“一行一策，分類監管”的原則，按照各商業銀行不同的經營管理狀況提出不同的監管要求，不僅提高監管的有效性，同時也調動商業銀行自律的積極性。
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