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淺談企業集團內部控制失效及其對策
企業集團在不斷拓展市場，獲得規模效益的同時管理難度大、內控失效現象也時有發生，影響了企業集團經濟效益的提高因而加強企業集團的內部控制提高其市場競爭能力，是當前亟待解決的問題。
一、內部控制失效的表現
目前我國企業集團組織管理體制尚未形成規范化的模式，集團內部母公司與子公司之間集權或分權的隨意性較大，普遍存在著重分權、輕集權的現象因而影響和制約了集團的投資決策能力和市場競爭能力，導致企業集團內部控制失效。
（－）控制環境失效。內部控制環境是指一個企業的風氣或氛圍，它直接影響著企業員工的控制意識，是內部控制所有其他要素的基礎。控制環境失效，將直接影響企業集團內部控制制度的實施以及實施的效果；并影響其他控制要素作用的發揮。控制環境失效主要表現為：集團與所屬企業之間以及企業相互之間產權關系模糊；組織結構不完善，權責不明，職責不清；企業管理者價值觀扭曲，缺乏敬業精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏嚴密的規章制度無法可依，或者不嚴格執行規章制度，有法不依；信息溝通渠道不暢，缺乏應有的信息生成與傳遞系統，各自為政，使得各項政令難以貫徹實施。
（二）會計系統失效。會計系統是企業為了匯總、分類、分析、記錄、報告企業交易，并保持對相關資產與負債的受托經濟責任而建立的方法和記錄。企業集團應重視財務會計工作，合法建立和有效利用會計信息系統并讓相關的部門和人員知悉其在相關內部控制中的作用和責任。內部會計控制是一項非常重要的管理手段，會計系統失效主要表現于：企業集團對內部成員企業會計核算缺乏應有的約束機制，會計賬務處理不真實弄虛作假使會計信息失真收入不實，支出不當；企業資金使用效率低下，損失浪費嚴重；會計監督乏力；企業財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環節缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。
（三）控制程序失效。控制程序是為了確保管理指令得以執行，保證企業經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為。控制程序失效的表現主要有：各項經濟活動運行不暢，購、銷、存或者供、產、銷脫節；預算的制定、執行、分析等環節不能相互協調相互制約；經濟活動的授權、主辦、核準、執行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮；管理混亂，各種監控系統形同虛設，信息反饋渠道不暢。
二、加強內部控制的措施
（一）建立合理的組織結構。企業集團由于形成的方式各不相同，其構成情況也千差萬別，因而不能用統一的組織結構模式來要求。所以企業集團必須結合本企業的具體情況，充分考慮企業集團高層管理人員的思想作風、行為習慣、管理理念，建立一套反映企業集團和管理者特點的合理的組織結構體系，使企業集團內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。建立合理的組織結構的關鍵是把握好集權與分權的關系，形成有效的內部控制機制。
（二）建立完善的人事制度。建立一套完善的人事制度，對于加強企業集團的內部控制是至關重要的因為企業的一切管理活動，最終反映著人與人之間的相互協作和相互制約。建立一套完善合理的人事制度，并嚴格遵照執行，首先可以在用人環節把好關保證各類人員都具備相應的專業勝任能力；另外，可以在企業集團內部形成正在的道德價值觀，以確保各項內部控制制度得以貫徹實施。
（三）建立嚴密的信息生成與傳送系統。
在一個龐大的企業集團內部，信息的生成和傳遞是一個非常重要的內容，因為所有的經營管理決策都是建立在一定信息的基礎之上，如果在企業集團內部沒有一套嚴密的信息生成與傳遞系統，難免導致信息不真實、不及時必然給集團內部管理與決策帶來困難，甚至導致決策失誤。因而，建立企業集團內部控制制度；必須重視企業集團內部信息生成和傳遞系統的建立形成一套嚴密的信息系統，既避免信息失真，又保證傳遞迅速。
（四）建立有效的風險控制系統。隨著市場經濟體制的建立；市場競爭日趨激烈，企業面對的市場風險也越來越大尤其是企業集團由于它的規模龐大管理層次較多，經營方向多種多樣會使其風險嗅覺靈敏度降低應付風險的能力下降。這就要求企業集團必須建立一套有效的風險控制系統，設立相應的風險管理和研究部門及時捕捉各種信息，察覺企業潛在的風險，以便針對潛在的風險及時研究相應的對策。
（五）建立科學的預算控制系統。預算控制系統是一種把事前規劃、事中控制、事后評價相結合的管理制度。首先，建立科學的預算系統，能對企業集團進行整體規劃；在預算的編制過程中有效地協調集團內部各層次、各單位的目標指向從而達到加強內部控制的目的；另外，建立科學的預算系統，在日常經營管理過程中，可以依據預算指標加強對各項經濟活動的發生和執行進行控制做到有的放矢；最后預算系統還是考核經營業績的依據，為客觀公正地評價各單位的經營業績提供可靠保證。
（六）建立規范的責任會計制度。企業集團由于所屬企業較多，而各企業的情況及千差萬別，所以難以用統一的標準來評價和衡量各企業的經營業績。規范的責任會計制度，就是在企業集團內部劃分不同形式的責任中心，并以各個責任中心為主體，制定規范的考核指標，建立完善的企業內部責任控制系統，通過對資金、成本、利潤等價值指標以及對管理人員的工作責任心、工作態度等非價值指標進行考核，并堅持嚴格的獎懲制度獎罰分明，使責、權、利相結合。
（七）建立權威的內部審計系統。企業集團由于管理鏈條較長，高層管理人員難以對各項業務活動的執行親自進行監督，所以，權威的內部審計系統、完善的內部審計制度是非常必要的。內部審計制度是一項行之有效的內部控制措施；能有效地發現企業集團管理方面存在的問題，并及時提出糾正措施，堵塞各種漏洞，提高管理效率。
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