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詳談如何建設審計線索數據庫
2009年4月8日，筆者在審計署網站發表了《加強基礎數據庫建設 促進審計資源共享》一文，文中提到審計線索數據庫的建設，但限于篇幅，并未做詳細論述，現結合工作實際和參照目前部分審計機關的做法，就審計線索數據庫建設、審計線索收集范圍及收集審計線索的注意事項做進一步探究。
一、審計線索數據庫內容
一般來說，審計線索數據庫應包括以下內容：線索發現時間，線索發現者（審計人員、審計組、科室）、線索涉及單位、線索來源單位、線索類別、線索發生時間、線索詳細內容（包括線索來源單位的賬簿及憑證信息、線索事實、對線索進行拍照或復印形成的圖像或紙質文件等），為反映線索的應用狀況及成果，也可以根據實際情況記錄查證的相關情況，如是否查證、查證結果。
在開發審計線索計算機管理系統時，可以參考上述內容設計數據庫結構（手工管理模式下也應反映上述內容）。
二、審計線索數據庫管理
若開發數據庫管理系統對審計線索進行管理，應提供錄入、修改、刪除等基本功能，也可根據工作實際，提供必要的訪問權限設置功能。查詢功能的設計，在提供模糊查詢和按任意字段查詢功能的基礎上，應突出“線索涉及單位”的分類查詢方式（若技術條件有限，采取手工管理模式，也應以“線索涉及單位”作為分類依據）。
三、應收集哪些審計線索
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對群眾舉報提供的線索，如果當年無法安排審計，則應將其錄入審計線索數據庫中，為將來進行查證核實提供工作思路。
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此類線索是指同行業可參照比較的數據，如對醫院的審計，有的醫院將藥品折扣（暗扣）收入在財務賬內統一核算，有的醫院卻不入賬。在對那些入賬核算藥品折扣（暗扣）收入的醫院進行審計時，可將其藥品購買發票、入庫單、折扣金額進行記錄，將來在其他醫院審計項目中充分利用該線索。
（三）票據線索
被審計單位之間一般存在著或多或少的經濟業務聯系，彼此開具的收入或往來資金結算票據可能成為審計線索（被審計單位之間的簽訂的合同、協議等也是審計線索，一般在被審計單位作為相關票據的輔助憑證，因此可將其視為票據線索的輔助線索，歸入票據線索管理）。如在審計某事業單位時，發現其所在區域的派出所收取治安費，未提供正式的行政事業性收費票據，僅提供一張普通收據，審計人員對此收據拍照并錄入審計線索數據庫保存，在以后年度開展的公安系統財務收支審計中將收費情況作為審計重點，并以此收據作為突破口；又如審計某行政單位，支出中顯示該行政單位租用一街道辦事處的房屋，街道辦事處出具了往來資金結算票據，審計人員曾審計過該街道辦事處，印象中固定資產賬上并沒有辦公用房以外的房產，因此將此情況和往來資金結算票據圖像錄入審計線索數據庫，于以后年度開展的該街道辦事處主任任期經濟責任審計中進行查證，發現了固定資產不入賬和私設“小金庫”的行為。
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此類線索為審計人員日常生活中收集的審計線索。如某審計人員家庭地址在一事業單位（全額撥款）附近，后該事業單位搬入新辦公樓，原辦公場所成為一家藥店。審計人員將此事作為審計線索錄入數據庫中，在以后開展的該事業單位財務收支審計中，其他審計組根據此線索對房屋出租收入進行了關注，查出該事業單位存在未將房屋出租收入上繳財政專戶、坐收坐支的行為。
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此類線索一般適用于基本建設審計。隱蔽工程、完工后既拆除的輔助或臨時設施或完工后既運走的機械、工具等，可在工程施工過程中通過拍照、攝像進行證據保存，為將來開展竣工決算審計提供審計線索和依據。如在定額計價方式中，腳手架有木制腳手架、鋼管腳手架等多種分類，成本各不相同，常有施工單位實際使用成本較低的腳手架，而在結算時采取就高套項的辦法虛增工程造價。同樣，在定額或工程量清單計價方式中都包括文明施工等費用，但在一些小工程中，施工方根本未發生與環境保護、文明施工、安全施工相關的支出，在結算時卻將上述項目列入。此外，土方挖掘、土方運輸采用的施工機械的不同，都會形成不同的工程造價。因此，為保證審計質量，審計人員應在工程施工中及時進行線索收集，并在審計時直接作為證據，讓施工單位無話可說，減少審計意見交換的難度。
四、審計線索收集的注意事項
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多數審計線索是在開展某個審計項目過程中發現的，審計人員應做到主次分明，以當前審計項目為重點。審計線索的收集固然重要，但僅是當前開展審計項目的“副產品”，切忌喧賓奪主，本末倒置，不能因為過于關注收集審計線索而影響了當前審計項目的質量。
?。ǘ┯腥∮猩?，精心篩選
在收集審計線索的過程中，審計人員應充分利用自己的經驗和掌握的信息，對擬收集的審計線索進行簡單而有效的初步鑒定，認真篩選，有選擇的錄入，以保證審計線索數據庫的質量，保證審計線索的實際應用率。
責任編輯：冠
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