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當前基層審計機關審計日記存在的問題及對策
根據《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第四十三條規定：“審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄”。寫好審計日記對加強審計自身控制，提高審計人員素質，增加審計環節的透明度，防范審計風險，提升審計質量，將會起到十分重要的作用。但從基層審計機關近年來的審計實踐看，在實施審計日記制度的過程中仍然還存在一些亟待解決的問題：
一是審計日記流于形式，沒有體現審計日記的作用。翻開審計人員編寫的審計日記，從技術方面很難看清審了什么，怎么審，審計結果如何，在組織方面無法分清審計責任等。
二是有的審計日記存在“三個脫節”的現象，即與審計實施方案脫節，與審計分工脫節，與審計所要查明的事實脫節。
三是審計日記在不同時間調查同一審計事項的記錄銜接關系不夠，不能形成對同一審計事項在不同時間審計結果的脈絡和過程。
四是審計分工不明確。有的一份審計日記把審計組所有人員的名字列上去，不能分清各自的任務和責任；有的把整個審計組的工作任務或審計項目名稱作為個人的審計分工。
五是審計日記內容不詳。有的日記沒有列明檢查會計資料賬戶、報表、憑證具體的名稱；有的日記未列明檢查的賬證表數量、時間、檢查的其它審計資料等；有的審計日記對重大經濟事項和經濟案件線索的調查、函證、查詢過程沒有記錄。
六是審計人員應當每日編寫審計日記，但實際執行情況與《審計署關于6號令貫徹執行中若干問題的意見》（審法發[2005]48號）第三條中關于審計日記編寫的要求存在差距。
鑒于基層審計人員在編寫審計日記過程中存在的上述問題,為進一步提高審計日記質量,筆者結合基層審計實踐經驗,提出如下對策,以供參考。
一、 提高對審計日記的認識。基層審計機關領導要從思想上進一步提高對審計日記質量重要性的認識，全體審計人員要提高對撰寫審計日記重要性的認識。審計日記制度實施以來，其控制審計質量、降低審計風險的作用日益突出。但是，由于審計日記制度在基層審計機關推行的時間還不長，基層審計人員對審計日記的認識還不夠，因此，對審計日記的重要性和必要性還要進一步加強理解，逐步提高認識。
二、加強學習。基層審計機關和審計人員要認真貫徹執行審計署6號令的要求，進一步加強審計項目質量控制，專門組織審計人員進行審計日記的系統學習，并對具體問題進行認真地分析和研究，增強審計人員對6號令的認識與理解。
三、建立審計日記的檢查考核機制。審計組組長或其委托的有資格的審計人員要及時檢查、督促審計人員編寫審計日記，對審計日記記錄內容、記錄方法進行指導。審計機關的法制工作機構也可組織人員不定期地對各個審計組的審計日記進行抽查，檢查結果上報審計機關，作為審計項目質量考核的重要依據。建立審計日記與審計項目、審計人員掛鉤考核機制，使審計日記的編寫情況與優秀審計項目、先進科室、先進個人和個人業務能力評比考核直接掛鉤，獎優罰劣，獎勤罰懶，保障審計日記制度得到有效的貫徹和落實。
四、大力推廣應用“現場審計實施系統”。充分運用AO系統管理監控審計日記的撰寫和管理。從接收資料和電子數據，了解被審計單位基本情況開始，就要求審計人員逐日分項記錄審計情況，并將此保存至“審計日記”文件夾內。在布置審計任務時，要求審計人員盡可能地運用AO軟件完成審計項目，使用AO系統記載審計日記，這樣可以極大地減少工作量，提高工作質量和效率。
責任編輯：鬼谷子
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