論文關鍵詞：財務控制 管理措施 國有集團

　　論文摘要：國有集團型企業,由于產權級次多,管理鏈條長,所以集團型企業表現為是企業的集合體,文章旨在使企業集團通過完善財務總監委派制、加強財務內部控制制度建設、資金集中管理、加強內部審計控制等財務控制手段解決國有集團型企業中普遍存在的問題,把國有集團型企業打造成能夠統一指揮協調的有機整體。

　　隨著我國市場經濟和全球經濟進程的迅猛推進,國內外經濟運行環境越來越復雜多變,企業內外部環境變化的不確定因素急劇增加,加大了企業財務風險發生的可能,特別是國有集團型企業,由于其產權級次多,管理鏈條長,對企業的控制力“鞭長莫及”。所以集團型企業不僅應表現為是企業的集合體,重要的是要使企業集團通過財務控制手段形成能夠統一指揮協調的有機整體。

　　1  國有集團型企業普遍存在的問題

　　1.1資金監理不到位,資金使用效率偏低

　　由于集團企業內部多級法人的管理體制等因素,造成了資金的分散管理。不容忽視的是一些企業不合理使用資金,有限的資金在集團企業范圍內得不到高效的使用。同時,集團公司各企業因規模實力、產業結構、行業特點等多種綜合性因素造成集團企業整體不同程度資金短缺。

　　1.2企業內部控制、監管、考核不力

　　各級法人企業對其所屬企業重大經濟活動事前控制乏力,事后審計監督或不力或難以挽回已經發生的經濟損失,缺乏清晰的可操作性強的考核辦法,缺乏全過程的財務控制。

　　2  為達到企業目標的集團企業財務控制現狀

　　通俗的說,財務控制既指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正,其目的是確保實現企業目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現。近幾年,國有集團企業也注意到財務控制的重要性和必要性,紛紛采取以下幾種財務控制手段進行管理。

　　2.1推行財務總監委派制面臨的問題

　　1993年我國《公司法》頒布,開始逐步建立現代企業制度,國有企業集團則應運而生了財務總監委派制度,該制度在公司治理、內部控制、投資管理、保證資金安全等方面發揮了十分重要的作用,出資人的利益能得到有效的保護。但近幾年財務總監制度的實施仍存在以下問題:

　　①由于賦予了財務總監對企業經營決策干預的權力, 財務總監以其個人認知偏惡,過多否決其認為不當的決策,在一定程度上降低了企業的運營效率。②委派方出于“委派成本”的考慮,將財務總監薪酬的全部或部分交由被監督企業支付,他在“監督”過程中會不自覺地傾向被監督企業的利益,削弱其客觀公證性。③財務總監任職者大多從原有的財務經理崗位上選拔,他們習慣于服從、執行企業領導層的指示,缺乏“監督者”的素質。

　　2.2企業預算及預算執行情況

　　集團企業逐漸認識到了預算管理的重要性,也根據預算管理辦法結合自身實際情況制定了預算管理制度,集團所屬企業同時也依據預算管理制度編制了財務預算,但企業預算仍存問題。

　　①預算編制方法不科學,企業往往在編制的時候是簡單的設定某一指標、單一增長率,對短期指標進行簡單重復或加減運算,而不能真正將預算指標按責任部門進行橫向分解。②預算編制往往僅成為了財務部門的職責,財務部門在編制預算過程中需要銷售、投資等方面的數字,但有關職能部門認為預算與己無關,而沒有進行詳細測算。③對于預算指標的控制相對薄弱,預算編制完成后既完成了“任務”,更缺少對預算執行過程實施有效的監控。

　　2.3企業在內部審計中存在的問題

　　內部審計是對本單位及下屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性的獨立監督和評價。它具有查隱患、堵漏洞、測風險、提建議、促管理的重要功能。最近幾年中,在國有集團大中型企業中大多強化了內部審計的建設工作,但是集團企業的內部審計工作在制度化、規范化等方面還存在許多問題:

　　①部分企業領導對開展企業內部審計的必要性缺乏認識,主觀上對企業內部審計工作不夠重視,內部審計的內在需要沒有真正從企業表現出來,內部審計體系建立困難。②一些企業雖然設置了內部審計機構,配備了人員,但因內部審計制度不健全,業務不規范,內部審計業務具體操作性或不強或過于專業化,內部審計的作用未能充分發揮。

　　3  深化國有集團企業財務控制管理辦法

　　3.1完善財務總監委派制

　　集團公司內的財務總監委派制符合《公司法》規定,是公司法人治理結構的組成部分,是企業內部約束機制和管理機制的組成部分。

　　3.1.1明確財務總監的職責

　　適度分離財務總監管理職能,財務總監應利用列席股東會、董事會、總經理辦公會等方式了解企業經營情況,其工作重點應偏移到監督企業的日常財務活動、了解公司投融資計劃,掌握企業資產質量狀況、收益情況及預、決算方案,監督上繳企業收益,達到企業最終管理現實的要求。

　　3.1.2制定財務總監的具體工作細則

　　財務總監的具體工作主要為:①授權范圍內實行與子公司法人聯簽制度,監控采購成本和費用支出。②審核子公司財務報表和財務報告。③制定子公司的財務管理制度。④完善子公司內控制度和改善內控環境。⑤向出資人提交子企業投資融資方案。⑥負責子公司的財務分析和資金預算方案設計。

　　3.1.3強化財務總監的獨立性

　　為保證財務總監工作的客觀公正性,財務總監的全部薪酬,應該完全由委派方支付,且財務總監的待遇與所在企業的經濟效益應當無關,以保證其實行會計監督的獨立性。

　　3.1.4財務總監委派成本分析

　　實施財務總監委派制的“成本”無疑是受人關注的,但相比較其在防止資產流失、監督企業生產經營狀況、財務收支管理等方面所發揮的作用,這項“委派”投資無疑將獲得超額回報。

　　3.2加強財務內部控制制度建設

　　內部控制,是單位領導人員和職能部門通過管理工作使得經濟活動按標準對其調整以達到目標的過程。建立和完善企業的內控制度有利于保證和提高會計信息質量。

　　①內控制度能夠保證國家的有關法律法規、相關政策和財經紀律法規及集團公司的有關要求在企業內部貫徹執行,因為健全完善的內部控制制度,可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制,從而可能從根本上保證各項規章制度的貫徹執行,提高會計信息的真實性和透明度。②健全的內部控制度有利于防止貪污腐敗等犯罪行為,維護財產物資的安全完整。

　　3.3資金集中管理

　　針對資金管理中普遍存在的突出問題,集團企業的許多子公司都認識到,隨著市場競爭越來越激烈,加強資金集中管理,防范資金安全,提高資金使用效率越來越成為集團公司財務控制的核心。

　　3.3.1實行資本性資金集中管理

　　目前各企業生產經營的業務特點決定了其資金的分散性質,由集團公司對所控制企業實行資本性資金集中管理是防止資金流失,提高資金利用效率的一個行之有效的管理辦法。

　　3.3.2強化資金預算控制

　　預算是財務控制中目標管理的有效手段,預算指標給每個子企業以明確的經營管理目標,便于其隨時對自身生產經營進行自我調控。集團公司可以根據子企業的生產經營特點及其成本控制特性進行預算控制:①預算的編制要采用從下到上的編制方法。因為只有各級預算“執行人”認真、細致、考慮全面地參與預算編制,才能使預算成為他們自愿努力完成的目標。②要求各級預算編制單位科學地編制銷售、業務支出、管理費用等“基礎”預算。③各類預算一經確定,即成為公司內部組織經營活動的法定依據,一般不要隨意更改。

　　3.3.3加大資金安全控制力度

　　資金控制的好壞將直接影響到資金的安全,建立健全資金內部會計控制制度,可以將監督關口“前移”,從而保證安全有效的運用資金。建立健全資金內部控制需做好:①根據《會計法》等有關法律法規,建立健全與本單位特點相適應的資金內部控制規范;②強調“法人”對本企業資金安全負責主要責任。③建立資金業務崗位責任制,保證資金業務不相容崗位相互制約和監督。④對資金支出建立嚴格的授權審批制度,明確審批人的權限、責任。⑤明確經辦人辦理資金業務的職責范圍和工作要求。⑥建立資金業務的監督檢查制度,明確監督檢查機構和人員的職責權限。

　　3.3.4考慮推行資金的有償使用

　　要化解資金分散、使用效率低的難題,企業占用集團公司資金的行為須計算資金的時間價值,核定內部資金占用成本,使集團內部資金也遵循有償使用的原則。只有這樣,才能使子企業盡量少占用集團公司的資金,節約資金的成本。

　　3.4加強內部審計控制

　　企業集團通過內部審計,可以及時發現和糾正子公司所存在的問題,增強內部控制意識。內部審計的重點放在其重大的投資項目運轉,財務收支情況等資產的真實性,以及資產能否保值增值等資本運作的有效性的審計上,積極發揮內部審計的作用,推動精細化的內部審計管理。

　　①內審制度建設。為適應國資監管和集團內部管理的要求,集團公司應逐步對內部審計制度進行細化和調整,從而為順利開展內部審計具體工作、加強集團監管提供保障。②精細內部審計管理。對于國有企業集團而言,加強內部審計是基礎管理和內部控制的關鍵環節。精細的內部審計制度化管理,是夯實并推進集團財務控制的有效手段。

　　應改變依據審計回復簡單了解整改情況的做法,需按照集團公司的要求及審計報告提出的意見及建議,采取有效措施,進一步完善審計后續整改工作,切實將財務審計(包括內部、外部的審計)、經濟責任審計及內控檢查結果等審計提出的意見建議落實整改到位。

　　4  結 語

　　實踐證明,只有積極采取適合企業實際情況的財務控制措施,在具體工作中將財務控制制度、措施根據具體情況不斷加以調整、完善,在分散經營的情況下發揮財務控制的作用,各子企業才可以在集團公司的控制下發揮其積極作用,使整個企業集團充滿活力,各項資產高效運作。

　　參考文獻:

　　[1] 傅元略.企業信息化下的財務控制[M].北京:中國財政經濟 出版社,2004.

　　[2] 張先治,袁克利.中國財務學評論[M].成都:西南財經大學出 版社,2005.