簡介： 稅務工作的展開，應建立在企業的業務需求之上，即要遵從企業整體目標與相關稅收法律法規制訂稅務部門的具體目標，建立科學的組織架構，制訂行之有效的流程，并定期測試目標以及流程執行情況，進而不斷改進。談到企業的稅務工作，相當多的人想到的就是“跑跑稅務局”或“幫公司做稅務籌劃”。

　　的確，對于大多數中小型企業，僅僅需要能夠把相關的稅務與財務信息傳遞到稅務部門的簡單工作人員。但對于規模大、業務復雜的跨國公司，則往往需要建立囊括稅政理論知識、各國稅收法規、稅收實務、稅務分析、稅務操作流程的完整體系，包括相關的風險評估以及控制系統?？梢哉f，其稅務工作中包含著復雜程度達到“五星”的理論知識也包含著復雜繁瑣的實踐操作以及必要的與企業內外部順暢的溝通工作。

　　“一個中心，兩個基本點”

　　這里首先需要澄清的是：并非復雜的稅務結構就是理想的運作模式，滿足需要的模式才是真正的理想模式！

　　一個中心：需求為綱。決定流程與模式的根本因素是“公司”對稅務部門的需要。

　　公司的經營目標是股東利益最大化，這也是稅務工作在商業活動中的終極目標。公司的需要是由公司的長短期發展戰略及正常的業務內容等經營活動決定的，公司的發展戰略決定了稅務部門需要能夠提供支持戰略性發展的稅務信息，公司的正常業務、其他業務活動及其部門需要稅務部門能夠隨時解決業務進行過程中可能遇到的稅務問題。

　　基本點之一：優選人才。稅務部門負責人需要通過自己敏銳而職業的嗅覺根據公司的戰略以及短期發展目標為稅務部門進行定位，制定具體工作目標，設置稅務組織架構，找到合適的人選。在這個過程中，合適的人選是重中之重，具有扎實的理論知識與豐富的實踐經驗的專業人員，是完成任務的必備武器，很可能為公司帶來意想不到的收益。選擇人才的重要原則是：只選對的，不選貴的。當然，不能僅僅因為成本等客觀原因限制，就放棄將有用的人才招至麾下，進而停止相關業務的開展。

　　基本點之二：誠信納稅，這是保障稅務部門客觀正確地進行分析的基本前提。這一說起來再簡單不過的道理，卻是企業需要時時把握和嚴格遵守的鐵的紀律。

　　融合目標，設計流程

　　確定好需要做什么以及由誰來做，接下來就該解決如何做的問題了。在開始具體行動之前，需要明確兩點：企業要達到怎樣的標準？如何有效地達到標準？

　　標準的制定需要考慮公司內外部的雙重要求。公司外部的標準化要求及潛在的衡量標準，主要來自于稅務主管部門及其他相關政府部門，其主要包括：公司運營狀況以及在行業領域中所處的地位、公司財務狀況以及相關會計制度與執行、行業稅收負擔(流轉稅、所得稅以及財產行為稅)、公司業務所承擔的稅種的分析、稅收的征收管理。需要強調的是，以上幾個方面是相輔相成相互支持的。來自于公司內部的標準主要包括：公司的稅收負擔、公司業務所對應的稅務處理以及賬務處理、公司的納稅申報以及稅款繳納、對業務部門的稅務支持等。

　　在稅務這個工作領域，是不需要天馬行空的跳躍思維的，當然，一味遵循古板守舊的思想也是不可取的。目標的實現，需要行之有效的流程做保障。

　　流程的設計既要遵守稅收法規，還要能夠為公司內部業務提供專業支持。因此，相關流程應囊括稅務部門需要達到的所有目標，且貫穿于業務的整個過程。可見，完整有效的流程是很復雜的。對于大多數企業而言，在針對上述兩項目標設計流程時，必須先設計確定好以下要點：1.流程涉及的部門；2.各部門在流程中所承擔的責任；3.各部門之間信息的銜接；4.流程中所涉及的系統與系統間的銜接，業務信息在系統與系統間的銜接；5.稅務部門在整個流程中的角色，以及如何維持流程的正常運轉；6.流程中的關鍵控制點。

　　稅務部門對稅收法規進行分析后結合公司的實際業務給出報價，為銷售部門等相關的部門提供咨詢和培訓(這是一個動態的過程)；銷售部門根據業務發生情況為客戶出具相應的發票或者其他銷售證明；稅務會計根據銷售部門提供的發票或者其他銷售證明單據計算應納稅金，接下來需要完成針對計算出來的應納稅金與會計賬簿上的應交稅金之間的差異分析報告；隨后，稅務經理以及會計經理負責批準此差異分析報告；如果應納稅金計算結果及差異分析報告都為正確，并且得到稅務經理以及會計經理的批準，稅務會計就進行稅務申報，同時將付款申請提交至資金管理部門；資金管理部門根據相應的資金管理流程確保稅款的及時繳納；最后是稅務會計將相關的計算結果分析以及批準文件、稅務申報表、資金部門返回的付款證明裝訂成冊用以備查。

　　要素控制，六點齊抓

　　要確保稅務工作目標得以實現，需要對關鍵控制點進行重點管理。通分析可以得出，必須認真把控以下六個關鍵控制點。

　　控制點一：稅務部門對稅收法規的即時分析并進行培訓、提供咨詢。稅務工作標準的準確性與明確性有賴于稅務部門對稅收法規的理解和分析 (包括稅種及稅率的選擇、優惠政策使用是否得當、相關資料準備是否齊全等)。很顯然，這是企業稅務工作的重中之重。

　　控制點二：根據銷售部門提供的發票或者其他銷售證明單據計算出的應納稅金，與會計賬簿上的應交稅金之間的差異分析報告。一旦任何一方出現錯誤，通過對二者的差異分析能夠首先確保找到差異及其產生原因，保證當次稅務申報的正確性，最終達到會計賬簿與稅務報告的準確一致。

　　多數情況下，差異可能由人為錯誤或時間性差異項目產生。如果是相關信息在從銷售部門系統流轉至會計系統時存在錯誤，此時要明確，一是應該根據銷售部門提供的發票或者其他銷售證明單據計算出的應納稅金申報和繳納稅款；二是銷售部門必須及時在系統內改正其錯誤錄入的信息，進而保證會計系統內的信息準確。

　　另一種情況，如果稅務部門本月認證增值稅專用發票金額，并且根據稅法規定可以抵扣的進項稅額為A，會計賬簿上應交稅金_應交增值稅(進項稅額)為B，經確認，此部分差異屬于公司在當月最后幾日收到的增值稅專用發票，已經被輸入系統但是尚未到稅務部門認證。此部分差異屬于營業過程中不可避免的正常情況，不需要在會計賬簿中做任何修改并將會在下月的認證中將此部分差異消除，重要的是要分析出差異是由哪些發票組成的。

　　在此控制點中，需要稅務經理與會計經理對差異性分析進行審核，這樣才能確保管理層能夠對同一業務的稅務與會計處理的正確性負責任。需要注意的是，差異分析報告需要在稅務申報之前完成。

　　控制點三：稅務經理對稅務報告的審核。稅務報告是呈交給稅務主管部門的文件，作為稅務部門的負責人，稅務經理有責任和義務對此報告負責。稅務經理需要更加專業并從對公司業務的深層次把握上，對稅務報告進行審核，從而減少潛在的稅務風險。

　　控制點四：相關稅務科目的分析。稅務科目的記錄是一個持續的過程，其過程和結果將直接影響公司的損益表及資產負債表，同時，也是稅務主管部門進行稅務檢查的首要文件。正確的稅務事項的記錄以及清楚合理的分析，不但能保證公司財務信息的準確性，同時也會大大增強稅務主管機關對公司信息的信任度。

　　控制點五：為了確保各部門在整個流程中承擔好各自的任務，作為流程責任人的稅務部門在尊重現有業務的基礎上，需要與相關部門簽訂責任備忘錄，明確責任雙方在何時、何地提交何種信息、報告、文件等。

　　控制點六：準確及時地進行納稅申報、稅款繳納以及對相關稅務文件的存檔管理，這是對過去工作最有力的證明，其重要性無需贅述。

　　結果檢測，流程再造

　　稅務流程制訂完畢后，需要對流程的有效性進行抽樣測試。檢查不是為了實現稅務流程的完美度，而是為實現稅務工作目標而做。因此，稅務流程檢測包括兩方面內容：稅務流程能否保證稅務工作目標的實現？稅務流程是否得到了貫徹與執行？

　　稅務流程檢測的原則與方法主要有：

　　1.定期性。對流程的檢查需要根據公司業務以及稅務流程的繁簡程度進行定期的測試。測試頻度過少會降低測試的有效性；測試頻度過多會減少相關崗位或部門對測試本身的敏感度，并且有可能增加職能崗位的工作強度。

　　2.獨立性。測試必須堅持獨立性的原則，必須有獨立于稅務部門之外的第三方進行控制點測試，同時抽樣工作必須由第三方根據重要性的原則進行。

　　3.檢查數量充分性。測試抽樣數量必須得到保證。

　　4.結果分析及改進。通過抽樣測試能夠確定：稅務流程能否保證稅務工作目標的實現，決定了稅務流程需要重新制訂與否；稅務流程本身能否得到貫徹執行，決定了哪些環節需要改進以及如何改進。既然我們寄希望于用嚴謹有效的流程來保障工作效率并減輕工作壓力，那么我們就要充分尊重對流程執行狀況的檢測及分析結果。

　　前述六大控制點的執行狀況即是檢測的重點，具體的關注內容是：

　　控制點一：最新頒布的稅收法律記錄，針對本公司業務的影響分析，對相關部門的培訓及支持記錄；

　　控制點二：差異分析報告是否按時完成，稅務經理以及會計經理是否審核；

　　控制點三：稅務經理是否按時對稅務報告進行審核；

　　控制點四：稅務人員對相關會計科目分析是否按時完成，會計經理是否按時審核；

　　控制點五：是否與相關業務部門簽訂責任備忘錄，是否及時更新；

　　控制點六：是否按時申報、繳納稅款并對相關文件進行歸檔。

　　稅務經理應走出焦慮于“公司是否存在稅務風險？風險在哪里？是否采取了恰當的措施？”等問題的困境，采取合適的行動，進而增加公司管理層以及稅務機關對稅務工作的信心，從根本上改善稅務工作的環境。正如奧巴馬所言：yes, we can。