摘要：發電企業對我國的國民經濟與社會發展起著重要的作用。隨著社會經濟的發展與電力企業的體制改革，復雜的經營環境，對企業的管理與發展提出了更高的要求和越來越大的市場壓力。文章結合電力行業的行業特點與自身的實際情況，指出了現今發電企業內部控制存在的問題，探究如何更好地加強與實施發電企業的內部控制管理，以增加企業的抗風險能力與行業競爭實力。

　　關鍵詞：發電企業；內部控制管理；問題；對策

　　發電企業對我國的國民經濟與社會發展起著重要的作用。隨著社會經濟的發展與電力企業的體制改革，復雜的經營環境，對企業的管理與發展提出了更高的要求，而面臨越來越大的市場競爭壓力及如此嚴峻的企業生存環境如何增強自身的抗風險能力與行業競爭實力是發電企業需要面對的一大問題。因此，建立健全有效的內部控制制度，并增強內部控制管理是電力企業提升自身經營管理能力與行業競爭實力的有效途徑。但現今發電企業內部控制還存在著一些問題，亟待解決。本文結合電力行業的行業特點與自身的實際情況，探究如何更好的加強與實施發電企業的內部控制管理。

　　一、企業內部控制的基本概念

　　企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是由企業的董事會、經理層及其他員工共同實施的，是為提高營運的效率效果、財務報告的可靠性及相關法令的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。內部控制主要分為兩個方面：一是內部會計控制。主要是指企業依照相關的會計法律法規的規定，通過制定和實施一系列的會計方法與措施，從而提高會計信息質量，確保企業資產的安全性與完整性。二是內部管理控制。內部管理控制是企業為了提高管理效率，確保企業目標的實現，針對企業生產、銷售、技術、研發等過程實施的多層次、多環節的直接控制活動。

　　二、我國發電企業內部控制管理現狀

　　（一）對內部控制的認識不夠全面

　　因為發電企業的產片具有單一性的特點，銷售環節較為簡單，造成了更多的關注生產管理的安全而忽略了對經營管理方面的問題。現今的發電企業對內部控制的認識不夠全面，認為內部控制就是內部控制制度，是企業用來防止舞弊現象或錯誤行為或是應對有關部門和主管單位的檢查所制定的具體規章制度，與企業的其他日常管理制度并沒有較明顯的差別。還有一些企業認為只要響應上級要求及主管部門單位要求指定了相關的管理制度就等同于企業內部控制管理了，企業的內部控制就是有效的了，企業的內部控制由五大要素構成，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督。真正的內部控制是企業的全員圍繞這些要素去構建和實施的，而對內部控制這些不夠全面的認識造成了企業內部控制的踐行力度減弱，不利于企業的管理與發展。

　　（二）發電企業公司治理結構不合理

　　我國的發電企業的股權由國家股和法人股及社會股組成，但其中社會投資者數量雖多，但持股比例不高，國家股及國有法人股占據絕對控股地位。股權集中度過高，國有股比例過高，不合理的股權分配，造成企業的股東大會、董事會及監事會的功能失效，公司治理結構無法發揮應有的制衡作用，具體表現為以下幾個方面：一是董事會的獨立性不強；作為所有權的代理人，對外是公司進行經濟活動的全權代表，對內是公司組織、管理的領導機構，聯系著公司的所有者與管理者，是公司治理的核心。但現今一些企業的董事會卻沒有發揮實質性的作用。二是監事會的作用得不到有效切實的發揮；監事會的成員一般都由企業內部人員組成，缺乏監督者所要求的獨立性。三是問責機制的缺失。在企業發生一些瀆職現象時，沒有及時的追究有關部門或是人員的責任，接受經驗教訓。四是企業治理的外部環境不完善，無論是政府的監督或銀行的監督等等都需要加強。

　　（三）發電企業組織機構沒有秩序

　　現今一些發電企業在組織結構上呈現出沒有秩序的現象，具體表現如下：一是機構臃腫、官僚現象嚴重、職責混淆。二是企業的整體運行缺乏效率，各個職能部門及其內部也存在效率不高的問題。三是內部職能部門之間的協調性較差，造成工作相互脫節，只顧局部利益的問題，影響了公司的運作。

　　三、目前發電企業內部控制管理存在的問題

　　（一）企業內部控制環境不理想

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、社會責任等。由于電力企業的特點，發電企業管理的核心內容通常就是安全生產，而管理的方式也是建立相應的確保生產安全的生產管理制度，并沒有建立較為規范的公司治理結構，決策、執行與監督等方面的職權沒有明確的設置，使得無法產生有效的制衡作用。國有股控股比例過高，董事會獨立性不強，對管理層約束不明顯；內部審計制度雖然已經建立，但是職責未得到充分發揮；人力資源的開發和管理也不完善；沒有太注重企業文化建設；全員參與企業內部控制的意識不強。

　　（二）企業內部控制執行與監督較差

　　首先，現今的企業內部控制的執行力較差，只注重內部控制制度的編寫，以應付上級的檢查或是主管木門的要求，而對于建立的內部控制制度，卻意義不大，往往只是管理制度性文件檔案整理，未根據相關的規定進行實際的操作。這不僅表示企業對內部控制的內涵認識不到位，也說明企業沒有在全員內推行內部控制工作，缺少全體員工的共同參與，內部控制流于形式。其次，缺乏對內部控制的有效監督措施。發電企業雖然成立了內部審計機構，但很多企業的內部審計部門仍是形同虛設，無法發揮有效的審計作用。

　　（三）沒有建立完整的風險評估機制

　　現今的發電市場行業競爭激烈，存在著各種不確定性因素，企業面臨著各種客觀存在的風險，而企業能否在越來越大的壓力下對風險進行評估，并進行有效的管理和控制，是企業能否實現企業目標與持續發展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國家的壟斷性產業，企業的風險一般是生產上的安全，經營管理上的風險一般沒有過多的考慮，而且隨著社會經濟的不斷發展，發電企業的外部經營環境越發復雜，競爭不斷加劇，企業的經濟效益受到威脅，企業依賴長期的行業優勢及重生產輕經營的傳統理念，造成了對市場分析的缺乏，沒有及時的建立完整的系統的風險評估機制，及完善相應的風險解決措施。

　　四、如何更好的實施與加強發電企業的內部控制管理

　　（一）完善企業內部制衡機制

　　加強發電企業的內部控制管理，首先要做的就是完善企業內部的制衡機制。首先，應發揮股東大會的功能，股東大會作為保護自身利益并實施權利的機構，應充分發揮其作用保護所有股東的權益最大化及待遇平等。將股東大會的權利落到實處，有效利用投票表決制度，真正參與公司的經營管理的決策。其次，董事會作為公司治理的核心，要確保董事會的獨立性與成員構成的專業性。建立獨立董事制度，明確獨立董事的提名程序的透明度，及權利義務，使其對董事會決策進行公正客觀的監督。再次，賦予監事會實質的監督權。雖然我國的監事會有監督權但卻沒有控制權和戰略決策群，也無董事和經理的任免權，那么監督權的行使也就無實質科研，而且監事會的成員缺少獨立性，應改進監事會的人員構成，最好具有法律、會計方面的專業知識同時保證監事會監督權力的行使。

　　（二）營造良好的內部控制環境

　　營造良好的內部控制環境，首先要構造合理的企業組織結構，合理的組織結構要以實現企業整體目標進行設計，明確各個部門每種職能的合理分工，消除因職權混亂引起的執行困擾，從而提升企業的運行效率。其次，就是樹立企業內部控制的全員意識，要加深企業管理層及全體員工對于內部控制基本概念的認識和理解，并進行制度的建立與實施，通過相應的宣傳手段和文化學習，認識到企業內部控制的重要性，而作為一項系統的復雜工程，需要每一位員工的參與。

　　（三）建立有效的風險管理體系

　　發電企業的風險管理是指各發電企業通過評估與分析，進行風險的有效控制，以實現最大的經濟效益與安全保障的科學管理方法。因此，加強發電企業的內部控制管理，必須注重企業風險控制管理體系的建立。首先，建立有效的風險管理組織機構，根據企業的規模、管理水平及生產經營特點還有風險程度，建立一個服務組織機構，并對風險進行科學的預測和評估，從而提醒有關部門采取有力的措施。企業常見的風險有控制戰略風險、控制經營風險、控制財務風險等，而發電企業的控制經營風險主要體現在：燃料價格風險、運輸能力風險、生產組織風險、生產安全風險、電力質量風險、電力市場價格風險、發電量風險等等。其次，發電企業需制定相應的風險控制目標與應對策略，降低風險發生的幾率，保障企業的正常經營活動。

　　（四）健全發電企業的財務控制

　　發電企業在企業生產和經營中，資金的流動頻繁且數額較大，因此，對財務控制一定要加強。發電企業的財務控制主要包括以下內容：資金收支活動控制、籌資活動以及投資活動控制。那么在財務控制過程中，應建立嚴格的授權審批制度，并對各種授權審批文件等重要文件進行留存，確保涉及財務活動的業務辦理規范，符合有關程序。并建立財務工作的崗位責任制，明確職責權限，確保不相容崗位互相分離、監督。而也要對財務控制進行有效的監督與檢測，進行定期或不定期的檢查，對發現的問題要及時的糾正，使其不斷完善。

　　（五）加強發電企業的內部審計

　　我們應加強發電企業的內部審計，以突顯出內部審計在企業的內部控制中具有的重要作用。首先，應設立獨立性與權威性較強的內部審計機構，使內部審計工作公平公正，有效發揮其職能。其次，要明確內部審計機構的具體職責，內部審計作為內部控制的重要組成部分，其監督職能的履行能有效保證企業經營的效率，信息的可靠性與真實性等等。再次，注重審計機構人員素質的培養，企業對內部審計工作的要求越來越高，那么相應的也對審計人員提出了更高的要求，要不斷提高自身的道德素質與業務素質。最后，改進內部審計的運行機制，規范審計行為，參與審計活動，給出一份準確、真實的審計報告。

　　綜上所述，加強發電企業的內部控制管理是電力企業提升自身經營管理能力有效途徑，因此，做好發電企業的內部控制管理是極其重要的。實施規范的內部控制不僅可以規范企業經營的合法性與科學性，還可以增加財務信息的透明度，對于提高企業的經營管理水平與企業的抗風險能力與行業競爭實力也起著重要作用。所以發電企業要及時解決現今內部控制管理存在的問題，并做好企業的內部控制管理工作，以促進發電企業健康、穩定、持續、科學地發展，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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