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壞賬業(yè)務在現金流量表上的列示（一）
壞帳業(yè)務包括壞帳的核銷、已核銷的壞帳的收回，以及采用備抵法核算時計提壞帳準備等業(yè)務，其會計處理有直接核銷法和備抵法，除收回已核銷的壞帳需在現金流量表正表反映外，其他業(yè)務由于與現金收、支無關，故只在填列現金流量表的補充資料時才會涉及。
《中華人民共和國企業(yè)會計準則——現金流量表》規(guī)定：
當把凈利潤調節(jié)為經營活動的現金凈流量時，應將計提的壞帳準備或轉銷的壞帳作為調節(jié)項目加到凈利潤上，對計提的壞帳準備加回凈利潤是不難理解的，因為本期計提的壞帳準備已計入管理費用，在計算凈利潤時已被扣除，但該項費用不需支付現金，因而在計算經營活動產生的現金凈流量時應該加回。
當壞帳損失采用直接核銷法核算時，發(fā)生的壞帳一方面計入管理費用，減少了凈利潤，另一方面減少了賬面的應收帳款，由于該項業(yè)務對現金沒有影響，故在對凈利潤進行調整時應將所轉銷的壞帳加回，問題是加回的方式無需向準則規(guī)定的那樣單列一項，因為“經營性應收項目的減少”項目中已包括了由于轉銷壞帳而減少的應收帳款，故通過該項目即可實現對凈利潤的調節(jié)。
如果再在“計提的壞帳準備或轉銷的壞帳”項目中將轉銷的壞帳加回，勢必造成重復。當壞帳采用備抵法核算時發(fā)生的壞帳一方面沖銷原計提的壞帳準備另一方面減少帳面的應收帳款，整個業(yè)務既不涉及現金收支，也不影響凈利潤。
但由于補充資料中“經營性應收項目的減少”項目已包括了由于轉銷的壞帳而減少的應收帳款，就必需另設一個項目將轉銷的壞帳對該項目的影響予以抵消。
由于“經營性應收項目的減少”是調節(jié)凈利潤時的增加項目，故需另設的項目必須是調節(jié)凈利潤時的一個減少項目，顯然準則規(guī)定將轉銷的壞帳加回凈利潤與這一要求背道而馳，因此，當采用備抵法核算時，轉銷的壞帳不應加回凈利潤，而應將其作為調減項目，且直接調節(jié)的對象不是凈利潤，而是“經營性應收項目的減少”這一項目。
問題到此尚未結束，當企業(yè)發(fā)生已注銷的壞帳又收回的業(yè)務時，如果企業(yè)采用直接核銷法核算時，則發(fā)生該項業(yè)務的企業(yè)所作的會計處理為：
借：應收帳款
貸：管理費用
借：銀行存款
貸：應收帳款
[1][2]
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