商品流通企業支票結算方式及其核算

來源: 編輯： 2006/12/27 15:51:36　　字體：大小

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　　商業企業在經營過程中，由于商品交易和勞務供應，經常發生與其他企業單位或個人之間的結算業務。商品購銷結算方法可以分為現金結算和轉賬結算兩種方式。

　　現金結算方式是指直接用現金收付有關款項的結算方式；轉賬結算方式是指通過銀行，將結算款項從付款單位的存款賬戶轉入收款單位存款賬戶的結算方式。銀行辦理轉賬結算的基本原則是，恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。采用轉賬結算方式，有利于加強銀行對企業貨幣資金的監督，促使購銷雙方認真履行合同，加強結算紀律，及時結算貨款，加速資金周轉，促進商品流通；有利于銀行集中各單位暫時閑置的資金，有計劃地進行信貸，充分發揮資金的作用；有利于減少大量的現金流通，節省了清點、運送和保管現金的人力和物力，從而保證貨幣資金的安全和防止非法活動的發生。

　　企業在辦理各種款項的轉賬結算時，必須嚴格遵守《銀行結算辦法》規定的結算制度，遵守結算紀律。企業可以根據不同情況，采用不同的轉賬結算方式。目前，商業企業常用的銀行轉賬結算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、托收承付和委托收款等結算方式。下面分別說明各種結算方式及其核算。

　　支票是由付款單位簽發通知銀行支付款項的一種書面證明。支票分為現金支票和轉賬支票兩種。

　　現金支票可以從銀行支取現金，也可以轉賬；轉賬支票只能通過銀行劃撥轉賬，不能支取現金。支票一律記名，即填明收款人。轉賬支票在人民銀行總行批準的地區可以背書轉讓，應由收款人在支票背面簽章將支票款項轉讓給另一個收款人，即被背書人。票據的背書轉讓，可以使一張票據在多個企業或單位中發揮多次支付的作用?？梢娖睋谋硶D讓，既增強了票據的流通性，又簡化了結算手續。

　　支票由銀行統一印制，由企業財會部門簽發并加蓋企業預留銀行的印鑒。支票金額起點為100元，付款期為5天（背書轉讓地區的支票付款期為10天）。從簽發支票的次日算起，如到期日遇有節假日則順延。

　　支票結算方式，具有手續簡便，收付款項及時等優點。但是，在支票傳遞過程中，當銀行未收到支票時亦可能會出現各種漏洞，因此，對支票必須加強管理。在簽發和使用支票時，應注意以下幾點：

　　1．支票應由企業財會部門統一負責管理，并指定專人保管，避免發生丟失和被盜。簽發支票時必須將收款單位名稱、開票日期、款項用途和金額等項目填寫清楚。支票上的大小寫金額和收款人不得更改，其他項目需要更改時，必須加蓋印鑒。

　　2．不準簽發空頭支票和遠期支票。簽發空頭支票者，按規定要處以罰金。收款單位收到支票后，必須在有效期內將受理的轉賬支票連同填制的進賬單送存開戶銀行，過期支票，銀行有權拒絕受理。

　　3．采購人員不得隨身攜帶空白支票。如果確需攜帶不填寫金額的轉賬支票，可以不填金額，但必須填明日期、收款單位名稱和款項用途，規定付款限額和報銷期限，并進行登記。

　　4．已經簽發的現金支票如果遺失，可向銀行申請掛失。在銀行受理掛失前發生的經濟損失，由遺失單位負責。空白支票或已經簽發的轉賬支票如果遺失，可向開戶銀行和收款單位提出協助防范的申請，但不能向銀行申請掛失。

　　5．支票必須妥善保管。作廢的支票不得丟失，注銷后應與存根一起保存。

　　付款單位開出支票時，應根據支票存根和有關的原始憑證（收款人開給的收據或發票等）進行賬務處理，在核對無誤后作分錄如下：

　　借：有關賬戶×××
　　　　貸：銀行存款 ×××

　　收款單位收到外單位開來的支票，應填寫銀行印發的“進賬單”，隨同支票一起送存開戶銀行，然后以簽章后的進賬單的通知聯及其他有關憑證，作為收款依據進行賬務處理，作分錄如下：

　　借：銀行存款×××
　　　　貸：有關賬戶 ×××

　　支票結算方式，是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式，凡同城各單位之間的商品交易，勞務供應和其他款項的結算都可以采用。